ООО предоставляет услуги интернета физическим лицам. Сводную НН (код 4) на услуги интернета неплательщику НДС (физическим лицам) составляем в конце месяца по начислению услуг. В номенклатуре разные услуги (доступ к сети интернет от 100 до 1000 Мбит/сек.) В гр.6 - количество абонентов на каждый вид услуг.
Как заполнить обычную НН на превышение (когда в месяце оплата больше начисления) на большое количество абонентов, неплательщика НДС, что писать в описании номенклатуры, например, возможно одной строкой в номенклатуре: "Услуга постоянного доступа к сети Интернет". В гр.6 НН количество возможно написать 1 услуга? Или мы должны рассчитывать эту разницу (оплату, не покрытую предоставленными услугами) по всей номенклатуре услуг с учетом количества абонентов (графа 6), у которых оплата больше начисления? Какой штраф, если показать свернуто, без детальной расшифровки?
Какой штраф, если забыли сделать эту НН за март 25? Как сейчас исправить?
Если у интернет-провайдера, который составляет сводную непрерывную НН в конце месяца на всех неплательщиков НДС, окажется, что за месяц оплата за услуги интернета поступила в размере большем, чем предоставлено услуг, то ему следует составить не позднее последнего дня месяца еще дополнительно и обычную НН. Такую НН следует заполнять по тому же принципу, что и сводную ритмическую НН, то есть в гр. 2 указывать разные услуги (доступ к сети интернет от 100 до 1000 Мбит/сек.), а в гр. 6 количество абонентов.
Если вы составили обычную НН без детализации, то есть написали в гр. 2 в номенклатуре одной строкой «Услуга постоянного доступа к сети Интернет», а в гр.6 НН количество 1, то допустили ошибку. Ведь такая НН не соответствует первичным документам.
Чтобы исправить такую ошибку, следует составить РК с типом причины «104» и изменить ее содержание. Но если этого не сделать и оставить все как есть, то, по большому счету, последствий не будет. Ведь речь идет об услугах, предоставленных неплательщикам НДС, которые на руки НН не получают. А значит, никто из них не будет жаловаться на вас по поводу неверного заполнения НН. А налоговые обязательства по НДС провайдер в декларации по НДС и так будут отражены правильно. Но чтобы не было претензий со стороны налоговиков при проверке, советуем обычную НН заполнять детализировано, а не укрупненно.
Если за март 2025 года НН на превышение суммы оплаты над предоставленными услугами не составили, то вам следует ее составить сейчас и зарегистрировать в ЕРНН, но с опозданием. Размер штрафа определен в п. 90 подраздела 2 раздела ХХ НКУ и будет зависеть от срока просрочки регистрации такой НН в ЕРНН.
Если не только не была составлена такая НН за март 2025, но и не были отражены налоговые обязательства по ней в декларации по НДС за март, то сейчас следует подать уточняющий расчет к декларации по НДС за март и доначислить налоговые обязательства по НДС. Если доплатить доначисленные обязательства до подачи уточняющего расчета, то пока действует ВС, начислять самоштраф не нужно (п. 69.1 и 69.38 подраздела 10 раздела XX НКУ).
Децюра Сергей, налоговый эксперт