Строки возврата неиспользованных средств, выданных на командировку

22.09.25

В какой срок работники органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично финансируются за счет бюджетных средств, а также другие субъекты хозяйствования (в том числе ФЛП) должны вернуть неиспользованные средства / электронные деньги, выданные на командировку?

Порядок налогообложения суммы излишне потраченных средств / электронных денег, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок, определен п. 170.9 НКУ, в соответствии с п.п. 170.9.3 которого документальное подтверждение суммы фактических расходов на командировку или выполнение отдельных гражданско-правовых действий путем предоставления подтверждающих документов, удостоверяющих сумму таких расходов, в случае осуществления безналичных расчетов с использованием платежных инструментов, включая корпоративные (бизнесовые) платежные инструменты или личные платежные инструменты, либо их реквизиты, и возврат лицу, выдавшему средства / электронные деньги под отчет, суммы излишне потраченных средств / электронных денег, размер которых рассчитан согласно п.п. 170.9.1 НКУ, осуществляется налогоплательщиком до окончания месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик:

а) завершает такую командировку;

б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, выдавшего средства / электронные деньги под отчет.

Основным документом, который регулирует командировки работников органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично финансируются за счет бюджетных средств, является Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59 (далее – Инструкция № 59).

При этом другие предприятия и организации также могут использовать Инструкцию № 59 как вспомогательный (справочный) документ.

В соответствии с абзацем первым п. 11 разд. ІІ Инструкции № 59 командированный работник перед отъездом в командировку обеспечивается авансом в пределах суммы, определенной на оплату проезда, найм жилого помещения и суточные расходы.

После возвращения из командировки работник обязан до окончания пятого банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы, подать отчет об использовании средств, выданных на командировку.

Сумма излишне потраченных средств (остатка средств сверх суммы, потраченной согласно отчету об использовании средств, выданных на командировку) подлежит возврату работником на соответствующий счет предприятия, которое их предоставило, в установленном законодательством порядке, а в случае получения аванса наличными сумма излишне потраченных средств подлежит возврату работником в кассу соответствующего государственного органа, военного формирования, соответствующего учреждения или организации.

В случае если командированный работник получил аванс на служебную командировку наличными, он подает отчет об использовании средств, выданных на командировку, и возвращает сумму излишне потраченных средств до окончания третьего банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы (абзац 2 п. 11 разд. ІІ Инструкции № 59).

Вместе с тем следует отметить, что излишне потраченными в командировке средствами являются средства, полученные работником на командировку или под отчет, не возвращенные в установленный срок.

Учитывая изложенное, работники органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично финансируются за счет бюджетных средств, неиспользованные средства в командировке должны вернуть в сроки, определенные Инструкцией № 59, а другие субъекты хозяйствования (в том числе физические лица - предприниматели) в сроки, определенные НКУ.