Автор: Войтенко Татьяна, налоговый эксперт.
Наш тематический номер посвящен займу — денежным средствам, которые предоставляются на определенный срок с обязательством возврата. Будем говорить о дисконтировании, прощении, сроках давности и налоговых последствиях для разных сторон сделки и систем налогообложения. Начнем же с ключевого для заемщика: как правильно отражать в учете получение и возврат займа — как процентного, так и беспроцентного.
Основная сумма займа. Получение предприятием денежного займа (и процентного, и беспроцентного) и его возврат не влияют ни на доходы, ни на расходы заемщика. Ведь такие суммы не отвечают критериям признания дохода и расходов, установленным п. 5 НП(С)БУ 15 «Доход» и п. 6 НП(С)БУ 16 «Расходы».
Сумму полученного займа, которую предприятие-заемщик должен вернуть по договору в определенный срок заимодателю (то есть сумму задолженности), признают обязательством (п. 3 разд. I НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», п. 5 НП(С)БУ 11 «Обязательства»).
В зависимости от срока погашения предприятие-заемщик учитывает такой заем в составе: