В соответствии с Семейным кодексом Украины (статья 3), семья может возникнуть на основе брака, кровного родства, усыновления или на других основаниях, которые не противоречат закону и моральным принципам.
Однако, как предусмотрено статьей 21 этого же Кодекса, только союз между мужчиной и женщиной, официально зарегистрированный в государственном органе регистрации актов гражданского состояния, считается браком.
Если пара просто живет вместе, без официальной регистрации брака, между ними не возникают права и обязанности супругов.
Согласно статье 27 Семейного кодекса, такая государственная регистрация брака необходима именно для обеспечения правовой и социальной стабильности в отношениях, а также для защиты интересов мужчины, женщины, их детей и государства в целом.
В сфере налогообложения доход физического лица – резидента Украины, которое получает доходы из источника в Украине, подлежит налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Украины (подпункт 162.1.1 ПКУ). Согласно подпункту 163.1.1 ПКУ, объектом налогообложения является общий месячный или годовой доход физического лица.
В статье 165 ПКУ приведен перечень доходов, которые не включаются в общий налогооблагаемый доход, то есть не облагаются налогом. Все остальные доходы, которые не указаны в этой статье, подлежат налогообложению, согласно подпункту 164.2.20 ПКУ.
Кроме налога на доходы физических лиц (НДФЛ), некоторые доходы подлежат также уплате военного сбора. Его ставка, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1.3 пункта 161 подраздела 10 раздела XX ПКУ, составляет 5% для большинства доходов, которые подпадают под налогообложение. Однако есть и исключения – часть доходов не облагается военным сбором, если они освобождены от налогообложения НДФЛ (подпункт 1.7 того же подраздела).
Обязанность уплачивать налоги с таких доходов возлагается на самого физического лица, если оно получило средства от другого физического лица, которое не является налоговым агентом (подпункт 168.2.1 ПКУ). В таком случае получатель обязан включить сумму полученного дохода в годовую налоговую декларацию и самостоятельно уплатить налог и военный сбор. Налоговым агентом, в соответствии с подпунктом 168.2.2 ПКУ, не являются граждане, которые не являются предпринимателями.
Таким образом, если мужчина и женщина проживают вместе, но не зарегистрировали брак, то с правовой точки зрения они не являются супругами.
Поэтому денежные переводы между ними считаются «іншими доходами», которые не имеют специального налогового статуса и не подпадают под освобождение, предусмотренное для супругов или членов семьи.
Соответственно такие переводы включаются в общий годовой налогооблагаемый доход и облагаются на общих основаниях – как налогом на доходы физических лиц (18%), так и военным сбором (5%).