ООО переходит с упрощенной системы налогообложения на общую систему с НДС.
1. Впервые отчитываемся по окончанию года. В разъяснении БЗ 102.20.02 налоговики указывают, что в случае перехода плательщиком ЕН на общую систему налогообложения в середине года такой плательщик подает декларацию за налоговый (отчетный) год, который начинается с даты перехода на общую систему налогообложения и заканчивается 31 декабря такого года.
2. В строках 01 и 02 декларации плательщика налога на прибыль, который перешел на общую систему в середине года, указываются доходы и финансовый результат до налогообложения только за период нахождения такого плательщика на общей системе налогообложения (см. БЗ 102.20.02).
См. также статью «Єдинник перейшов на загальну систему посеред року: яку фінзвітність подавати до декларації з прибутку?» .
Если у плательщика сумма доходов, полученных за период нахождения в текущем году именно на общей системе (с даты перехода на общую систему налогообложения и по 31 декабря текущего года) не превышает 40 млн грн., налоговые разницы можно не применять.
Если превышает, то предприятие должно применять налоговые разницы, то для начисления налоговой амортизации (за период нахождения на общей системе) отталкиваются от бухгалтерской балансовой стоимости ОС, которая сформировалась при переходе с ЕН на общую систему.
3. Даже если вы должны применять налоговые разницы, в учете налога на прибыль при ликвидации объекта ОС / МНМА, полностью замортизированного в бухгалтерском и налоговом учете (с нулевой остаточной стоимостью), никаких ликвидационных разниц (по пп. 138.1 и 138.2 НКУ) не возникнет. См. статью «Основні засоби повністю замортизовані: в який момент списувати?».
Томашпольский Сергей, налоговый эксперт