Какие льготы по уплате земельного налога установлены для ФЛ?

Льготы по уплате земельного налога для физических лиц приведены в ст. 281 НКУ.

Так, согласно п. 281.1 НКУ от уплаты земельного налога освобождаются:

• лица с инвалидностью первой и второй группы;
• физические лица, которые воспитывают троих и более детей в возрасте до 18 лет;
• пенсионеры (по возрасту);
• ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины от 22 октября 1993 года № 3551-XII «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»;
• физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими вследствие Чернобыльской катастрофы.

В соответствии с п. 281.2 НКУ освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц п. 281.1 НКУ, распространяется на земельные участки по каждому виду использования в пределах предельных норм:

• для ведения личного крестьянского хозяйства – в размере не более 2 гектаров;
• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок): в селах – не более 0,25 гектара, в поселках – не более 0,15 гектара, в городах – не более 0,10 гектара;
• для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 гектара;
• для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 гектара;
• для ведения садоводства – не более 0,12 гектара.

От уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду, пользование на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) плательщику единого налога четвертой группы (п. 281.3 НКУ).

Согласно п. 281.4 НКУ, если физическое лицо, определенное в п. 281.1 НКУ, по состоянию на 1 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, площадь которых превышает пределы предельных норм, определенных п. 281.2 НКУ, такое лицо до 1 мая текущего года подает письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка о самостоятельном выборе / изменении земельных участков для применения льготы (далее – заявление о применении льготы).

Льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам с базового налогового (отчетного) периода, в котором подано такое заявление, и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.

В случае подачи физическим лицом, которое по состоянию на 01 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, заявления о применении льготы после 01 мая текущего года, льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам с следующего налогового (отчетного) периода.

Согласно п. 281.5 НКУ, если право на льготу у физического лица, имеющего в собственности несколько земельных участков одного вида использования, возникает в течение календарного года и/или физическое лицо, определенное в п. 281.1 НКУ, приобретает право собственности на земельный участок / земельные участки одного вида использования, такое лицо подает заявление о применении льготы в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка в течение 30 календарных дней с дня приобретения такого права на льготу и/или права собственности.

Льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам с учетом требований п. 284.2 НКУ и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.

В случае несоблюдения физическим лицом требований абзаца первого п. 281.5 НКУ льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам с следующего налогового (отчетного) периода.

Базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год (п. 285.1 НКУ).