Ошибочно перечислили средства вместо 9000 грн 99000 грн. По письму покупателя возвращаем в тот же день часть средств 90000 грн. Нужно ли составлять НН на полную сумму или только на 9000 грн?
Учитывая, что произошло ошибочное перечисление средств и часть средств возвращается покупателю в тот же день, необходимо учитывать следующее.
На дату получения ошибочной оплаты (99000 грн): Поставщик обязан определить налоговые обязательства по НДС и составить и зарегистрировать налоговую накладную на полную сумму полученных средств (99000 грн).
На дату возврата средств (90000 грн): Поставщик должен составить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму возвращенных средств (90000 грн). Уменьшить налоговые обязательства возможно после регистрации расчета корректировки покупателем в ЕРНН.
Итак, в вашем случае нужно: Составить налоговую накладную на полную сумму ошибочно перечисленных средств (99000 грн). Составить расчет корректировки на сумму возврата средств (90000 грн). В результате у вас останутся налоговые обязательства по НДС только с суммы 9000 грн, которая соответствует фактической стоимости товара.
Якщо покупець помилково заплатив трохи більше: ПДВ-наслідки
Чи складати податкову накладну на помилкові кошти?
Якщо контрагент помилково перерахував оплату на ПДВ-рахунок замість поточного
Помилково отримані кошти: ПДВ-облік
Третя особа перерахувала кошти за покупця, але сума перевищує вартість постачання
Если возвращаем средства в день получения, все равно составляем НН на полную сумму?
Да, даже если средства возвращаются в день получения, вам все равно нужно составить налоговую накладную на полную сумму ошибочно перечисленных средств (99000 грн).
Это объясняется тем, что на дату получения средств возникает налоговое обязательство по НДС, так как средства получены от лица, с которым существуют договорные отношения.
Несмотря на то, что средства возвращаются в тот же день, факт их поступления на счет уже является основанием для начисления НДС.
На дату возврата средств вы составляете расчет корректировки к налоговой накладной на сумму возвращенных средств (90000 грн). После регистрации этого расчета корректировки покупателем, вы сможете уменьшить свои налоговые обязательства.
Такая позиция основывается на разъяснениях налоговых органов, которые настаивают на составлении НН на ошибочно полученные средства при наличии договорных отношений с контрагентом, даже если средства возвращаются в тот же день.
Коваленко Сергей