На какую дату необходимо составлять налоговую накладную при получении электронных услуг от нерезидента (компания Google) в случае их оплаты авансом, если при оплате корпоративной платежной картой списание средств с карты и списание средств с карточного счета происходят в разные даты?
Если электронные услуги предоставляются нерезидентом (компанией Google) резиденту (юридическому лицу) – плательщику НДС, то по такой операции резидент (юридическое лицо) как получатель услуг от нерезидента обязан начислить налоговые обязательства по НДС и составить налоговую накладную по правилу «первого события» на дату, которая определяется согласно п. 187.8 НКУ.
При этом, если по такой операции «первым событием» является получение аванса как оплаты за электронные услуги, то начислить налоговые обязательства по НДС и составить налоговую накладную необходимо на дату списания средств со счета резидента (юридического лица) – плательщика НДС в банке/небанковском поставщике платежных услуг в оплату таких электронных услуг.