Субъект розничной торговли реализует табачные изделия, на которые установлены максимальные розничные цены (МРЦ).
Установлен ли для субъекта розничной торговли, который реализует табачные изделия, на которые установлены МРЦ, особый порядок округления общей суммы расчета наличными при отсутствии монет номиналом 10 коп?
1. Относительно МРЦ - п.п. 14.1.106 НКУ
МРЦ – цены, установленные на подакцизные товары (в частности табачные изделия) с учетом всех видов налогов (сборов). Акцизный налог с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров не включается в МРЦ. Продавать подакцизные товары, на которые устанавливаются МРЦ, нельзя по ценам, превышающим МРЦ, увеличенные на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами (5%).
Розничная цена продажи подакцизных товаров, на которые устанавливаются МРЦ (без учета акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров), не может быть меньше установленного на дату производства такого товара минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия, умноженного на коэффициент 1,45, а для табачных изделий, на которые установлена только специфическая ставка акцизного налога, – меньше размера установленной на дату производства такого товара специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45.
2. Относительно порядка округления при расчете наличными (при отсутствии монет номиналом 10 коп) – п. 41 Постановления Правления НБУ от 15.03.2018 № 25 «Об оптимизации обращения монет мелких номиналов» (с изменениями согласно Постановлению от 08.09.2025 № 115).
Юридическим лицам независимо от организационно-правовой формы и формы собственности и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, с 01 октября 2025 года, если нет монет номиналом 10 копеек, проводить округление общих в чеке сумм расчетов наличными за товары (работы, услуги) и общих сумм расчетов в акте о выдаче средств или другом документе, оформляемом при возврате средств в случае возврата товара, по определенным правилам округления до суммы, кратной 50 коп.
В подкатегории 114.04 ЗІР «Подакцизные товары и ставки налога» (ссылка) размещена консультация с следующим выводом:
«Итак, округление расчетов при продаже табачных изделий в розничной сети, на которые установлены МРЦ, осуществляется в соответствии с требованиями п. 4 и п. 41 Постановления № 25 и с учетом требований п.п. 14.1.106 п. 14.1 ст. 14 НКУ».
1. Авторы этой консультации в ЗІР фактически утверждают, что применяются одновременно как устаревший п. 4, так и действующий на данный момент п. 41 Постановления № 25.
2. К сожалению, авторы консультации не раскрывают подробно, что означает их пассаж – «и с учетом требований п.п. 14.1.106 п. 14.1 ст. 14 НКУ». Возможно, это связано с размещением консультации в неподходящей подкатегории – относительно ставок акцизного налога, а не относительно наличных расчетов?
1) Вопрос округления в соответствии с Постановлением № 25 касается:
а) именно расчетов наличными;
б) именно случая отсутствия монет номиналом 10 коп;
в) именно обязанности отображения округленной определенным образом общей суммы расчета в фискальных чеках. Точка.
Этот вопрос и Постановление № 25 никаким образом не касаются порядка формирования розничной цены товаров (в частности подакцизных) в розничной торговле! Ведь собственно ЦЕНА товара (например – того же весового) в соответствии с Постановлением № 25 округлению не подлежит никаким образом – ни до 10 коп, ни до 50 коп!
2) Вопрос формирования в розничной торговле цены реализации подакцизных товаров – в частности табачных изделий, на которые установлены МРЦ, – урегулирован п.п. 14.1.106 НКУ. Однако никакого упоминания о проблемах расчетов наличными там нет!
Может, именно для того, чтобы соединить «бульдога с носорогом», авторы консультации дерзко сфальсифицировали (!) текст заглавной части устаревшего п. 4 Постановления № 25 – то есть добавили слова, которых там нет: «до округления и после округления».
1. Формируйте цены розничной реализации, в частности табачных изделий, на которые установлены МРЦ, строго соблюдая требования п.п. 14.1.106 НКУ относительно нижней и верхней границы.
2. Никаких требований относительно округления таких цен реализации товара – которые вы указываете на ценнике – ни до 10 коп, ни до 50 коп законодательство не содержит.
3. Если вы все же округлили розничные цены, в частности на табачные изделия, на которые установлены МРЦ, строго соблюдайте требования п.п. 14.1.106 НКУ относительно нижней и верхней границы к такой – округленной вами цене. Внимание! – такое округление цены не имеет никакого отношения к Постановлению № 25.
4. Никаких «специальных» правил округления общей суммы расчета наличными в случае, если 10-копеечные монеты отсутствуют, – относительно розничной продажи определенных видов товара законодательство не предусматривает. Эти правила установлены Постановлением № 25 одинаковыми для всех субъектов розничной торговли.
5. Нельзя исключить, что какой-то рьяный контролер не услышит наших разумных замечаний и придерется к вам именно в случае, когда за счет 50-копеечного округления «с добавлением» общая сумма наличного расчета за табачные изделия выйдет за пределы, определенные МРЦ. Поэтому заранее просчитайте все возможные варианты округления суммы расчета в соответствии с действующим на данный момент п. 41 Постановления № 25 – причем для разного количества пачек товара. Ведь расчет наличными может быть неожиданным или вынужденным. Да, закон требует соблюдать границы, определенные МРЦ, именно розничной ценой товара, а не общей суммой расчета, указанной в фискальном чеке, но...
Но «береженого бог бережет, а предпринимателя налоговая стережет»…
Александр Голенко, Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету