Разница в единицах измерения между финотчетностью и декларацией часто приводит к некорректному отображению дохода и финрезультата. Иногда бухгалтеру кажется, что он переносит данные строго в соответствии с нормативами. Но позже выясняется, что все не так просто.
Финансовая отчетность составляется в тысячах гривен, поэтому все ее показатели уже содержат округление. Декларация же заполняется в гривнах, и механическое добавление трех нулей к значениям из финотчетности приводит к искажению фактических сумм. В результате в строках 01 и 02 декларации по налогу на прибыль появляются данные, которые не соответствуют реальным показателям бухучета.
При заполнении декларации нужно ориентироваться именно на бухгалтерские регистры — те же цифры, на основе которых формируется финансовая отчетность.
Именно они отражают реальные доходы и финрезультат в гривнах, после чего уже подлежат округлению до целых гривен для внесения в декларацию. Налоговики прямо указывают: переносить следует показатели из учетных данных, а не округленные значения из финотчетности.
Если брать округленные показатели из финотчетности, предприятие может ошибочно изменить свой статус. Например, по форме отчетности быть малодоходным, но фактически по данным бухучета превышать лимит в 40 млн грн. Такая неточность может вызвать неправомерное применение или неприменение налоговых разниц и, соответственно, неправильный расчет объекта налогообложения.
Разница в финрезультате даже в несколько сотен гривен способна привести к занижению или завышению налога. В одном случае предприятие недоплатит, в другом — переплатит, и в обоих ситуациях декларация будет содержать ошибочные данные, что может вызвать вопросы у контролеров.
А какие еще проблемы может вызвать механический перенос данных из финотчетности в декларацию по налогу на прибыль? Смотрите в статье «Неправильный перенос данных из финотчетности в декларацию по прибыли» // «Налоги & бухучет», 2025, № 98.