Возврат ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств и пени в случаях, предусмотренных законодательством, осуществляется исключительно на основании заявления налогоплательщика, поданного в территориальный орган ГНС по месту администрирования (учета) (то есть в орган ГНС, куда фактически зачислены средства) ошибочно и/или излишне уплаченной суммы в течение 1095 дней с момента ее возникновения.
Заявление может быть подано налогоплательщиком в территориальный орган ГНС в электронной форме с использованием средств информационно-коммуникационных систем и с соблюдением требований законодательства в сферах защиты информации, электронных доверительных услуг и электронного документооборота.
В заявлении налогоплательщик обязательно указывает название ошибочно и/или излишне уплаченного налога, сбора, платежа, его сумму, дату уплаты и реквизиты из платежного документа, по которым средства перечислены в бюджет (код классификации доходов бюджета, бюджетный счет, на который перечислены средства, код ЕГРПОУ территориального органа Казначейства, на имя которого открыт счет, и МФО Казначейства), а также определяет направление(я) перечисления ошибочно и/или излишне уплаченных средств, которые возвращаются.
Дополнительно к заявлению налогоплательщик может подать копию платежного документа, на основании которого ошибочно и/или излишне уплаченный платеж перечислен в бюджет.
В случае возврата излишне уплаченных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, зачисленных в бюджет с счета налогоплательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в порядке, определенном пунктом 200 1.5 статьи 200 1 Кодекса, такие средства подлежат возврату исключительно на счет налогоплательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, а в случае его отсутствия на момент обращения налогоплательщика с заявлением о возврате излишне уплаченных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость или на момент фактического возврата средств - путем перечисления на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка.
После поступления в территориальный орган ГНС поданное в электронной форме заявление налогоплательщика о возврате ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени автоматически после проверки средствами антивирусной защиты информации вносится в Журнал обработки заявлений на возврат (далее - Журнал), который ведется средствами информационно-коммуникационной системы органов ГНС.
Внесение в Журнал информации о заявлении, поданном налогоплательщиком в бумажной форме, осуществляется сотрудником подразделения, выполняющего функции по администрированию соответствующего налога, сбора, платежа.
Заявление налогоплательщика, внесенное в Журнал, рассматривается структурными подразделениями территориального органа ГНС, выполняющими функции по администрированию соответствующего налога, сбора, платежа и погашению долга.
Если по результатам рассмотрения заявления подразделением территориального органа ГНС установлена правомерность возврата средств, сотрудник этого подразделения вносит в Журнал отметку о правомерности возврата соответствующей суммы средств.
В случае, если по результатам рассмотрения заявления правомерность возврата средств не установлена, подразделение территориального органа ГНС готовит и направляет налогоплательщику письменное уведомление с отказом в возврате средств с указанием причины такого отказа.
На заявления, по которым в Журнале установлены отметки подразделений, выполняющих функции по администрированию соответствующих налогов, сборов, платежей и погашению долга, осуществляется наложение квалифицированных электронных подписей руководителей (заместителей руководителей) этих подразделений.
Информация о возврате, по которому в Журнале осуществлено наложение квалифицированных электронных подписей руководителей (заместителей руководителей) подразделений территориального органа ГНС, выполняющих функции по администрированию соответствующих налогов, сборов, платежей и погашению долга, автоматически вносится в Реестр согласованных возвратов, который ведется средствами информационно-коммуникационной системы органов ГНС.
Реестр согласованных возвратов содержит, в частности, данные о налоговом номере или серии (при наличии) и номере паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующему контролирующему органу и имеют отметку в паспорте), наименование или фамилию, имя, отчество (для физических лиц), дату и номер заявления о возврате средств, название ошибочно и/или излишне уплаченного налога, сбора, платежа, сумму ошибочно и/или излишне уплаченного налога, сбора, платежа, дату уплаты и реквизиты, по которым средства перечислены в бюджет (код классификации доходов бюджета, бюджетный счет, на который перечислены средства, код ЕГРПОУ территориального органа Казначейства, на имя которого открыт счет, и МФО Казначейства), направление(я) перечисления ошибочно и/или излишне уплаченных средств, которые возвращаются, и т.д.
Обработка Реестра согласованных возвратов осуществляется путем формирования электронных заключений о возврате ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени (далее - электронные заключения) структурным подразделением территориального органа ГНС, на которое возложена функция формирования таких электронных заключений.
На каждое сформированное электронное заключение накладываются квалифицированные электронные подписи руководителя (заместителя руководителя) структурного подразделения, сформировавшего заключение, руководителя (заместителя руководителя или уполномоченного лица) территориального органа ГНС и квалифицированная электронная печать такого органа.
Сформированные электронные заключения с наложенными квалифицированными электронными подписями и квалифицированными электронными печатями территориальных органов ГНС в автоматическом режиме направляются в Казначейство для выполнения.
Электронные заключения о возврате платежей, принадлежащих местным бюджетам, и платежей, которые подлежат распределению между государственным и местными бюджетами (кроме акцизного налога с произведенного в Украине и ввезенного на таможенную территорию Украины топлива), направляются в Казначейство для выполнения при условии их согласования с соответствующими местными финансовыми органами.