С 2025 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс (Закон № 4505-ІХ), которые предусматривают автоматическое освобождение от уплаты налогов и подачи отчетности для мобилизованных или контрактников из числа физических лиц – предпринимателей (ФЛП), а также лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.
Налоги, которые не будут уплачиваться:
- податок на доходи фізичних осіб,
- єдиний податок
- військовий збір,
- ЄСВ, якщо ФОП не має найманих працівників.
Освобождение применяется автоматически на основании данных из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов (даты мобилизации, заключения контракта, демобилизации) с первого числа месяца мобилизации или заключения контракта, но не ранее 24 февраля 2022 года.
Что делать ФЛП:
- если информация о мобилизации, контракте или демобилизации уже есть в Реестре – заявление подавать не нужно;
- если данных в Реестре нет – можно подать заявление и копии подтверждающих документов самостоятельно в налоговую.
ГНС последовательно инициировала решение налоговых вопросов мобилизованных ФЛП и ветеранов и создала в территориальных органах рабочие группы. Для удобства и возможности получить консультацию по новым нормам все «горячие линии» продолжают работать.
Контакты для самозанятых защитников и их семей по ссылке:
Как будет действовать освобождение:
ГНС не будет начислять авансовые платежи по единому налогу и военному сбору на период мобилизации или действия контракта. Если такие суммы уже были начислены – они подлежат аннулированию.
Если ФЛП был исключен из реестра плательщиков единого налога из-за неуплаты налоговых обязательств во время мобилизации или службы по контракту – он будет восстановлен автоматически.
Также мобилизованные физические лица – предприниматели/лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность/члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях, информация о которых имеется в Реестре, имеют право не начислять, не исчислять и не уплачивать ЕСВ на весь срок их военной службы, в том числе и военной службы по контракту.
Кроме того, за период мобилизации плательщика единого взноса или действия заключенного с таким лицом контракта начисленные суммы штрафных санкций и пени подлежат отмене (аннулированию) за отчетные периоды включительно до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором контролирующим органом получены сведения о мобилизации плательщика единого взноса.
Если ФЛП имеет наемных работников – он может уполномочить другое лицо выплачивать зарплату работникам. ЕСВ в таком случае начисляет уполномоченное лицо, а уплатить его ФЛП может в течение 180 дней после демобилизации – без штрафов.
Отчетность по ЕСВ подается ФЛП в течение 150 дней после демобилизации, также без штрафов и пени.
Если возникли нарушения до начала службы или во время нее (несвоевременная уплата или отчетность) – ФЛП освобождается от ответственности, если выполнит обязательства в установленные сроки после демобилизации:
− отчетность – до 150 дней,
− уплата – до 180 дней.