Уменьшение начисленного налога на прибыль звучит привлекательно, но на практике приложение ЗП — это зона повышенного риска. Формально оно проще, чем приложение РІ, однако именно здесь плательщики иногда теряют деньги из-за неправильного порядка зачета или из-за игнорирования сгорающих сумм.
Основная интрига приложения ЗП — в работе с дивидендными авансовыми взносами. НКУ позволяет уменьшать начисленный налог на прибыль на суммы таких авансов и даже переносить их остаток на будущие периоды. Именно поэтому строки 16.2–16.4.2 требуют особого внимания: здесь легко перепутать сумму, которая реально уменьшает налог (р.16.4.1), с той, которая лишь ждет своего времени (р.16.4.2).
Сложность создает нарастающий итог у квартальщиков и ограничения:
уменьшение возможно только в пределах начисленного налога
В убыточных периодах дивидендные авансы не исчезают, но и не работают — они просто переносятся дальше (р.16.4.2)
Также опасная часть приложения ЗП — авансовые взносы из пунктов обмена валют и розничной торговли топливом (р.16.5). В отличие от дивидендных авансов, эти суммы не переносятся на следующие годы. Если их не использовать в текущем году, они безвозвратно сгорают.
Именно здесь возникают споры относительно очередности зачета и учета минимального налогового обязательства. Налоговики настаивают на фискальном подходе, когда сначала в уменьшение налога идут дивидендные авансы, а уже потом валютно-топливные. Таким образом, плательщики вынуждены балансировать между фискальной позицией и экономической логикой.
О том, как правильно заполнить приложение ЗП, определить очередность зачета и не потерять право на уменьшение налога, подробно читайте в статье «Приложение ЗП — уменьшение начисленной суммы налога» // «Податки & бухоблік», 2026, № 4.