С 4 января действует новый порядок камеральных проверок ГНС: что изменилось

Государственная налоговая служба утвердила обновленный Порядок организации и проведения камеральных проверок налоговой отчетности и отдельной отчетности финансовых агентов (приказ ГНС от 06.01.2025 г. № 4). Документ применяется с 4 января и систематизирует подходы налоговых органов к камеральному контролю.

Какие налоги охватывает камеральный контроль

Порядок распространяется, в частности, на проверки отчетности по:

• НДС, акцизному налогу, налогу на прибыль;

• единому налогу, НДФЛ, ЕСВ, военному сбору;

• рентной плате, экологическому налогу;

• плате за землю, налогу на недвижимое имущество, транспортному и туристическому сборам;

• сбору за места для парковки;

• части чистой прибыли и дивидендов на госпакет;

• отдельной отчетности финансовых агентов (ст. 39³ НКУ).

Также камерально проверяются вопросы своевременности подачи отчетности, регистрации налоговых и акцизных накладных, уплаты согласованных налоговых обязательств, а также правомерность заявленных сумм НДФЛ к возврату из бюджета (налоговая скидка).

Камеральной проверке подлежит вся поданная и зарегистрированная отчетность сплошным порядком. Согласие плательщика и его присутствие не требуются (п. 76.1 НКУ).

Сроки проведения

• Общий срок — до 30 календарных дней после предельной даты подачи декларации (или с даты фактической подачи).

• Для бюджетного возмещения НДС — 20 календарных дней.

• Для плательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения — 5 рабочих дней (на период нахождения в соответствующем Перечне).

Какие данные использует ГНС

Проверка проводится исключительно на основании имеющихся у налоговой данных, в частности:

• налоговой отчетности;

• ЕРНН, ЕРАН;

• систем электронного администрирования НДС, топлива и спирта;

• реестров лицензиатов;

• СОД РРО;

• таможенных деклараций;

• данных ИКС «Налоговый блок» относительно уплаты обязательств;

• электронной системы оборота алкоголя и табака (с 01.01.2026).

Оформление результатов

В случае выявления нарушений составляется акт камеральной проверки в двух экземплярах. Его вручают или отправляют плательщику в течение 3 рабочих дней после регистрации. В акте обязательно указывают:

• использованные источники информации;

• описание нарушений с ссылкой на нормы НКУ;

• выводы и предусмотренную ответственность.

Когда камеральная проверка не проводится

Не осуществляется камеральный контроль в случаях неподачи отдельных видов отчетности, в частности:

• деклараций плательщиков ЕН 4 группы (юрлиц);

• деклараций ФЛП на ЕН;

• деклараций о имущественном состоянии и доходах;

• расчетов е-резидентов;

• объединенной отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ.