Аналитические центры обратились к властям с обращением относительно внедрения НДС для ФЛП. Они обратили внимание, что 18 декабря Министерство финансов обнародовало законопроект, который предусматривает обязательную уплату НДС малым бизнесом, использующим упрощенную систему налогообложения.
Обнародованный Министерством финансов документ предлагает ввести НДС для всех налогоплательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения (1-я, 2-я и 3-я группы) в случае, если их годовой доход превысит 1 млн грн.
В АРВ к законопроекту указано, что выгода от реализации ПЗУ составит примерно: 40,1 млрд грн (доходы) – 0,179 млрд грн (расходы государства) = 39,9 млрд гривен, а дополнительные расходы субъектов хозяйствования - 2,09 млрд грн/год, при этом расходы граждан отсутствуют.
Детального расчета дополнительных доходов бюджета не приведено, однако указанная сумма соответствует данным Госстата относительно добавленной стоимости, которая генерировалась ФЛП в микробизнесе за годы, предшествовавшие полномасштабному вторжению России.
Аналитические центры проанализировали законопроект и АРВ к нему и отмечают, что расчеты в обнародованном АРВ не соответствуют текущим реалиям.
Во-первых, не учтены дополнительные расходы сектора домохозяйств (граждан). Поскольку НДС является налогом на конечное потребление, дополнительные доходы бюджета планируется получить за счет конечного потребителя, который, таким образом, понесет дополнительные расходы в размере, равном сумме фискального эффекта. Возможное увеличение общественного благосостояния вследствие такого перераспределения не доказано, и, в любом случае, значительно меньше суммы фискального эффекта.
Во-вторых, административные расходы в АРВ Минфина рассчитаны на предположении (неизвестного происхождения) о том, что субъект предпринимательства тратит дополнительно 56 человеко-часов в год на администрирование НДС. Это предположение не соответствует действительности, так как статус плательщика НДС требует бухгалтерского учета, в противном случае не нужного микробизнесу по его управленческой модели.
Опрос Всемирного банка “Ukraine: 2024 Tax Compliance Cost Survey” свидетельствует о том, что украинский бизнес тратил только на налоговое администрирование в среднем 74,4 дня в год (595 человеко-часов).
Исследование состояния налогового администрирования в Украине, проведенное CASE Украина в 2025 г. на основе репрезентативного опроса Info Sapiens свидетельствует, что фактически средняя разница в трудозатратах на налоговое администрирование между плательщиками единого налога без НДС (но с наемными работниками) и с НДС составляет 140.2 человеко-дней в год – в 20 раз больше, чем в расчетах Минфина.
В-третьих, для расчета расходов в АРВ Минфина использован размер минимальной зарплаты, хотя учет – это квалифицированный труд, который, как правило, выполняет бухгалтер, получающий как минимум среднюю зарплату (но может работать неполный день).
Реальные дополнительные расходы на одного предпринимателя (исходя из средней з/п необходимого бухгалтера (26 тыс грн/мес) и необходимых часов) = 93 тыс грн в год (по данным WB). Для 660 тысяч предпринимателей, на которых, по оценкам Минфина, распространится новое регулирование - непродуктивные расходы составят от 61,4 (оценки трудозатрат WB, которые не учитывают ведение полного учета) или 115.7 млрд грн в год (оценка трудозатрат с полным учетом - CASE, Info Sapiens). Учитывая большую долю плательщиков единого налога, работающих в сфере розничной торговли, неизбежное удорожание услуг бухгалтеров из-за дефицитности их услуг, которое возникнет в случае принятия законопроекта, а также убытки от проверок, связанных с администрированием НДС - эта оценка должна считаться минимальной.
Соответственно, влияние на общественное благосостояние нового ПЗУ является негативным, так как потенциальный фискальный эффект (+40,1 млрд грн) даже не превышает административные расходы (-61..-115 млрд грн), которые являются чистыми общественными потерями, прямо уменьшающими общественное благосостояние.
Кроме негативного общественного эффекта, описанного выше - реализация законопроекта будет способствовать тенизации ММСБ, стимулируя “дробление”, “скрытие оборотов” и т.д.
Предложенный инструмент не соответствует заявленным целям реформы (расширение базы, выравнивание конкуренции, уменьшение злоупотреблений). Теоретический фискальный эффект до 28–40 млрд грн на практике будет в разы меньше из-за массовой тенизации, закрытия бизнесов и перехода на неформальную занятость. Местные бюджеты потеряют доходы от единого налога без компенсации. Обязательная регистрация НДС для микробизнеса с оборотом 1 млн грн делает легальную деятельность нецелесообразной, особенно в низкомаржинальных секторах, где административная нагрузка возрастает в 2–3 раза, а расходы на бухгалтерию могут превышать чистый доход. Реформа не устраняет ключевые схемы уклонения (контрабанда, серый импорт, подмена трудовых отношений) и создает риски для занятости и восстановления экономики в прифронтовых регионах.
Таким образом, целесообразным видится введение порога регистрации плательщиком НДС от значительно большей суммы, чем 1 млн гривен, которая должна быть экономически обоснованной.
Специальный режим НДС ЕС устанавливает такой порог в размере 85-100 тыс. Евро, такой же порог на данный момент имеет Великобритания. Зарубежный опыт Западной Европы (порог 85–100 тыс. евро) показывает, что высокий порог уменьшает административное бремя, способствует самозанятости и снижает неформальность экономики (рекомендации ОЭСР). С учетом значительно большей обременительности администрирования НДС в Украине порог для Украины должен быть изначально выше порогов ЕС (например, 6 млн грн с 2027 г., далее поэтапное снижение до уровня ЕС).
Также стоит отметить, что крупнейшие схемы по минимизации налогов, в частности, “серый импорт”, зарплаты “в конвертах”, контрафакт – остаются нетронутыми. Пока эти фундаментальные “лазейки” не закрыты - существенно усложнять работу сотням тысяч предпринимателей будет стратегической ошибкой.
Аналитические центры настоятельно рекомендуют действовать взвешенно и поэтапно: сначала решить системные проблемы, из-за которых бюджет страны теряет значительные финансовые ресурсы, в частности: неформальная занятость (потери 200-265 млрд грн в год), “серый импорт” (105-120 млрд грн в год), уклонение от уплаты акцизного налога (39-43 млрд. грн. в год), маскировка наемных работников под ФЛП (16-19 млрд грн в год), - а только после этого искать резервы в упрощенной системе налогообложения.
Для минимизации рисков рекомендуется: поэтапное снижение порога (6 млн грн с 01.01.2027, далее до суммы, эквивалентной 85 тыс. евро); упрощенное администрирование (кассовый метод, автозаполнение деклараций); риск-ориентированный подход (НДС только для секторов с высоким риском злоупотреблений B2B, исключения для B2C и прифронтовых территорий); компенсации общинам и субсидии на бухгалтера для ФЛП.
Для минимизации этих схем в странах мира применяются такие проверенные инструменты, которые необходимо внедрить в Украине:
- имплементировать в законодательство anti-abuse rule относительно злоупотребления упрощенной системой налогообложения (инструментарий ATAD Directive EU 2016/1164) с введением четких критериев для выявления “дроблений”
- для минимизации схемы "ФЛП вместо найма" необходимо принять законопроект №13507, который устанавливает четкие критерии для различия псевдо-наемных от наемных работников.
- необходимо законодательно внедрить качественные OKR/КРІ для ГНС и ГТС, которые будут направлены не на выполнение планов, а на уменьшение tax gap.
- важным для минимизации схем по сокрытию реальных оборотов является внедрение экономических стимулов для покупателей получать фискальный чек (лотереи фискальных чеков, финансовые стимулы потребителей).
И главное – для достижения заявленных целей Минфина - уменьшения уровня тени в экономике, для минимизации всех описанных выше схем по уклонению от уплаты налогов - необходимо создание базовых условий в стране: обеспечение верховенства права, перезагрузка с решающим голосом международных экспертов ГТС, ГНС, Нацполиции, Службы финмониторинга.
Также необходимо отметить, что при расчете последствий для бюджетов Министерство финансов Украины не учло потери местных бюджетов от уменьшения ставки единого налога для тех, кто принудительно будет переведен в статус плательщика НДС с 5% до 3% (потеря не менее 18 млрд грн).
Министерство финансов также не учло увеличение расходов на Государственную налоговую службу из-за увеличения плательщиков НДС с 248,9 тыс до 876,9 тыс, для их обслуживания нужно в разы увеличить численность работников налоговой, которые должны заниматься администрированием НДС, а также разблокировкой налоговых накладных, проведением соответствующих контрольных проверок, также нужно будет увеличить численность юристов, которые будут заниматься соответствующими судебными делами, судебные расходы, а это дополнительно не менее 3 млрд грн.
Министерство финансов также не учло, что из-за неподготовленности 628 тыс новых плательщиков НДС, большинство из которых даже не вели полноценный бухгалтерский учет - новое регулирование приведет к массовой блокировке поданных ими налоговых накладных и охватит десятки тысяч малых предпринимателей, а количество заблокированных налоговых накладных достигнет сотен тысяч (на десятки миллиардов гривен), что будут их прямыми финансовыми потерями.
Также пострадают уже действующие плательщики НДС, которым в связи с тем, что время рассмотрения поданными ими документов на разблокировку будет существенно увеличено.
Аналитические центры предлагают провести экспертное совещание, с участием специалистов Минэкономики, Минфина, профильных народных депутатов, аналитиков - и согласовать единую методологию расчетов, на ее основе провести комплексный расчет влияний и соответственно определиться относительно оптимального порога перехода на НДС и комплекса мер для минимизации “серых” схем.
Напоминаем, продолжается сбор подписей против внедрения этой инициативы.