С 1 января 2026 года в Украине применяются нормы Налогового кодекса Украины относительно выявления и налоговых последствий операций, связанных с предоставлением неправомерной выгоды должностному лицу, в том числе иностранных государств.
Изменения введены в связи с принятием Закона Украины от 04.12.2024 № 4112-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях».
Новые правила действуют с первого налогового (отчетного) периода, который начинается с 1 января 2026 года, а именно:
- для плательщиков налога на прибыль с квартальным, полугодовым или годовым отчетным периодом – с I квартала 2026 года;
- для плательщиков с годовым налоговым периодом – с отчетного 2026 года.
Что изменяется для налогоплательщиков
Изменения, в частности, предусматривают:
- запрет учета плательщиком расходов для целей налогообложения по операциям, связанным с предоставлением неправомерной выгоды должностным лицам;
- возможность самостоятельной корректировки налоговых обязательств плательщиком в случае выявления таких операций;
- предоставление контролирующим органом уведомлений НАБУ об обстоятельствах (фактах), выявленных во время документальных проверок, которые могут свидетельствовать о предоставлении неправомерной выгоды должностному лицу иностранного государства, а также информирование об этом налогоплательщика;
- проведение документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, в отношении которых вынесен обвинительный приговор суда о предоставлении неправомерной выгоды, если такие действия могли привести к уменьшению объекта налогообложения и/или занижению налоговых обязательств;
- увеличение финансового результата к налогообложению на сумму расходов, в отношении которых в соответствии с законодательством установлено, что они были осуществлены с целью предоставления неправомерной выгоды.
Справочно.
Нормы применяются в соответствии с пунктом 74-1 подраздела 10 раздела ХХ «Перехідні положення» НКУ и вступили в силу после:
- опубликования на официальном веб-сайте НАБУ перечня обстоятельств (фактов), которые могут свидетельствовать о совершении операций с целью предоставления неправомерной выгоды должностному лицу иностранного государства (приказ НАБУ от 01.07.2025 г. № 101);
- утверждения порядка информационного взаимодействия между ГНС и НАБУ относительно предоставления информации о выявленных обстоятельствах (фактах), которые могут свидетельствовать о совершении операций с целью предоставления неправомерной выгоды должностному лицу иностранного государства (совместный приказ Минфина и НАБУ от 03.10.2025 № 506/147).