В Украине продолжается ежегодная кампания декларирования доходов. Это период, когда граждане должны отчитаться о доходах, которые были получены в течение прошлого года и с которых не были уплачены налоги.
Обязанность декларирования касается не всех, но есть категории доходов, при получении которых подача декларации является обязательной.
Кто должен подать декларацию?
1. Лица, которые получали доходы без участия налогового агента (доходы, полученные от других физических лиц)
Это ситуации, когда налог с дохода никто не уплачивал.
Например:
- сдача в аренду имущества, если арендатор – физическое лицо;
- подарки или наследство от лиц, которые не являются близкими родственниками, и с которых при нотариальном оформлении налог и военный сбор уплачены не были;
- отчуждение недвижимого имущества по решению суда.
2. Граждане, которые получали иностранные доходы
Заработная плата, фриланс-оплата, дивиденды, пенсия, наследство, подарки, выигрыши, призы или другие доходы из-за границы подлежат обязательному декларированию в Украине.
В то же время, не все иностранные доходы подлежат декларированию. Украина имеет соглашения со многими странами мира об избежании двойного налогообложения.
Также не нужно декларировать средства, если физическое лицо – резидент Украины, воспользовавшееся правом на временную защиту, получило:
- материальную помощь от иностранных государств, государственных фондов или благотворительных организаций в связи с войной;
- помощь от иностранных государств, государственных фондов или благотворительных организаций членам семьи первой степени родства, пострадавшим от российской агрессии.
3. Лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность
Частные нотариусы, частные исполнители, адвокаты, арбитражные управляющие (распорядители имущества, управляющие санацией, ликвидаторы), судебные эксперты, аудиторы, оценщики, инженеры или архитекторы, в случае получения доходов от независимой профессиональной деятельности.
4. Те, кто получил другие необлагаемые доходы
Среди них:
- инвестиционная прибыль;
- доходы, с которых не был удержан налог, но которые не освобождены от налогообложения.
5. Физические лица – предприниматели на общей системе
ФЛП, работающие на общей системе налогообложения, в случае получения доходов от предпринимательской деятельности.
6. Иностранцы, которые стали налоговыми резидентами Украины
Лица, которые по итогам 2025 года приобрели статус налогового резидента Украины, подают декларацию и включают в нее как украинские, так и иностранные доходы.
7. Граждане-резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства
Такие граждане должны подать декларацию не позднее чем за 60 календарных дней до выезда.
8. Физические лица – резиденты Украины, которые являются контролерами контролируемой иностранной компании (КИК)
Такие лица обязаны подавать декларацию и приложение КИК, отражая прибыль контролируемых иностранных компаний в соответствии с требованиями Налогового кодекса.
Кто может подать декларацию добровольно
Это могут сделать граждане, которые хотят воспользоваться налоговой скидкой – вернуть часть уплаченного с заработной платы НДФЛ по определенным расходам.
Наиболее распространенные из них:
- оплата за обучение в отечественных учебных заведениях;
- проценты по ипотечному кредиту;
- страховые платежи;
- благотворительные взносы неприбыльным предприятиям.
Когда подавать?
- Обязательное декларирование – до 1 мая 2026 года.
- Для получения налоговой скидки – до 31 декабря 2026 года (включительно).
