Налоговые агенты часто считают, что если с дохода ФЛП или лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, не удерживаются НДФЛ и военный сбор, то и показывать такие выплаты в Налоговом расчете не нужно. На самом деле это ошибка.
Налоговики напоминают, что согласно Налоговому кодексу, налоговым агентом является любое лицо (юрлицо или ФЛП), которое начисляет или выплачивает доход физическому лицу. При этом статус получателя дохода (обычное физлицо или самозанятое лицо) не отменяет обязанности отчитываться.
Да, нужно.
Если налоговый агент начисляет или выплачивает доход:
физическому лицу – предпринимателю;
лицу, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность,
он обязан отобразить такие суммы в Налоговом расчете, даже если:
НДФЛ и военный сбор не удерживаются;
самозанятое лицо предоставило копии регистрационных документов (выписку/извлечение, справку, извлечение плательщика ЕН и т.д.).
Эта обязанность прямо вытекает из норм НКУ относительно подачи налоговой отчетности и информационно-аналитического обеспечения налогового контроля.
Выплаты самозанятым лицам отображаются:
в приложении 4ДФ к Налоговому расчету;
с признаком дохода «157» (доход, выплаченный самозанятому лицу).
При этом суммы НДФЛ и военного сбора указываются как 0.
Сроки подачи зависят от статуса налогового агента, смотрите материал Об’єднаний звіт за січень 2026 року: хто звітує, а хто — ні.
Если вы выплачиваете доход ФЛП или лицу, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, — отображать такие суммы в Налоговом расчете нужно всегда, независимо от того, удерживается налог или нет.