Новый ФЛП во время мобилизации: освобождается ли от НДФЛ и подачи декларации

Освобождаются ли от налоговых обязательств новосозданные физические лица – предприниматели, которые выбрали общую систему налогообложения после призыва на военную службу во время мобилизации или после заключения контракта? Этот вопрос часто возникает у предпринимателей, которые начали деятельность уже во время прохождения военной службы.

Налоговики в категории 104.01 "ЗІР" отвечают, что налоговое законодательство предусматривает определенные налоговые льготы для самозанятых лиц, мобилизованных в ряды ВСУ. Однако они применяются не ко всем предпринимателям.

Кто из ФЛП освобождается от уплаты НДФЛ во время мобилизации

Согласно абз. первого – третьего п. 25 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ самозанятые лица, в частности физические лица – предприниматели и лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, могут быть освобождены от выполнения налоговых обязательств во время военной службы.

Такое освобождение действует на весь период службы – с первого числа месяца, в котором лицо было призвано на военную службу или заключило контракт, но не ранее 24.02.2022, и до последнего дня месяца демобилизации или увольнения со службы.

В этот период самозанятые лица освобождаются от:

• начисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
• предоставления налоговой отчетности по НДФЛ;
• начисления и уплаты единого налога;
• предоставления отчетности по единому налогу;
• начисления, уплаты и предоставления отчетности по военному сбору.

При каком условии действует такое освобождение

Ключевым условием применения этой льготы является то, что лицо должно быть зарегистрировано как самозанятое до даты призыва на военную службу или до даты заключения контракта.

Информация о мобилизации, заключении контракта или демобилизации передается налоговым органам из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов.

Эти сведения предоставляются в электронной форме органом, который реализует государственную политику в сфере обороны и военного строительства, в центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику.

Что происходит с начисленными налогами во время службы

Если за период мобилизации или действия контракта контролирующим органом были начислены авансовые взносы по налогам, штрафные санкции или пеня, они подлежат отмене.

Такое аннулирование осуществляется за отчетные периоды с учетом срока исковой давности до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговый орган получил сведения о мобилизации или заключении контракта.

Распространяется ли льгота на новосозданных ФЛП

Если физическое лицо зарегистрировалось как предприниматель после призыва на военную службу или после заключения контракта, освобождение от налоговых обязательств не применяется.

То есть новосозданные ФЛП, которые зарегистрировались уже во время прохождения военной службы, должны выполнять налоговые обязательства на общих основаниях.

Такие предприниматели обязаны:

• начислять и уплачивать налог на доходы физических лиц;
• подавать декларацию о имущественном состоянии и доходах;
• выполнять другие требования налогового законодательства в соответствии с НКУ.

Советы предпринимателям

• Если вы планируете регистрировать ФЛП во время военной службы, учтите, что налоговые льготы мобилизованных ФЛП на вас не распространяются.
• Льготы применяются только к тем предпринимателям, которые были зарегистрированы до призыва или до заключения контракта.
• В случае возникновения налоговых обязательств необходимо подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах и уплачивать налоги в установленные сроки.