Налоговая социальная льгота (НСЛ) позволяет работникам уменьшить сумму налогооблагаемого дохода из заработной платы. Особые условия применения льготы предусмотрены для одиноких матерей и отцов. Рассмотрим, какой размер НСЛ действует в 2026 году и при каких условиях она применяется.
Порядок применения налоговой социальной льготы определен ст. 169 НКУ.
Согласно п.п. 169.1.1 НКУ любой налогоплательщик имеет право на уменьшение своего месячного налогооблагаемого дохода в виде заработной платы на сумму налоговой социальной льготы. Базовый размер такой льготы составляет 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 01 января соответствующего года.
В 2026 году базовая налоговая социальная льгота составляет 1664 грн в месяц. Кстати, в нашем справочнике можно посмотреть Размеры налоговой социальной льготы в 2026 году.
В соответствии с п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ налогоплательщик, который является одинокой матерью или отцом, вдовой (вдовцом), опекуном или попечителем, имеет право на повышенную налоговую социальную льготу.
Ее размер составляет 150 % базовой льготы на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
В 2026 году такая льгота составляет:
Таким образом, одинокая мать может уменьшить налогооблагаемый доход на эту сумму за каждого ребенка, если соблюдены установленные законодательством условия относительно размера дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы.
Налоговая социальная льгота применяется только при условии, что заработная плата работника не превышает установленный предельный размер дохода.
Согласно п.п. 169.4.1 НКУ этот показатель определяется как прожиточный минимум для трудоспособного лица на 01 января года, умноженный на коэффициент 1,4 и округленный до ближайших 10 грн.
В 2026 году предельный размер дохода, который дает право на применение НСЛ, составляет:
4660 грн (3328 грн × 1,4).
Для одиноких родителей этот предельный показатель увеличивается пропорционально количеству детей. То есть он определяется как произведение предельного дохода и количества детей.
Если работник имеет право на применение налоговой социальной льготы по нескольким основаниям, в соответствии с п. 169.3 НКУ применяется только одна льгота — та, которая имеет наибольший размер.
Для применения налоговой социальной льготы работник подает работодателю: