Если начисленная заработная плата работника за месяц меньше размера минимальной заработной платы (МЗП), работодатель в определенных случаях обязан доначислить ЕСВ до уровня минимального страхового взноса.
Вот основные правила и нюансы этого процесса по состоянию на 2026 год.
Общее правило (требование об ЕСВ с «минималки»)
Если фактическая база начисления ЕСВ (зарплата, больничные, декретные) за месяц меньше МЗП, то сумма ЕСВ рассчитывается как произведение МЗП и ставки ЕСВ (22 %).
- Дополнительная база: Разница между МЗП и фактическим доходом называется «дополнительной базой начисления». На эту разницу также начисляется ЕСВ по ставке 22 %.
- Размер МЗП в 2026 году: Согласно актуальным данным, месячная МЗП составляет 8647,00 грн. Таким образом, минимальный страховой взнос составляет 1902,34 грн (8647,00 грн × 22 %).
Когда обязательно нужно доплачивать до минимума?
Требование о начислении ЕСВ с МЗП применяется, если одновременно выполняются следующие условия:
- Основное место работы: Работник работает по основному месту работы (с ведением трудовой книжки или соответствующей отметкой в реестре).
- Полный месяц: Работник находился в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработал все рабочие дни по графику.
- Ставка 22 %: К доходу работника применяется общая ставка ЕСВ 22 % (то есть работник не имеет инвалидности).
Важно: Если работник работает на условиях неполного рабочего времени (например, на 0,5 ставки) по основному месту работы, правило доплаты до МЗП все равно действует. Работодатель обязан начислить ЕСВ, исходя из полной минимальной зарплаты, даже если фактическая выплата вдвое меньше.
Когда ЕСВ начисляется только на фактическую зарплату?
Доплачивать ЕСВ до минимального уровня не нужно в следующих случаях:
- Внешнее совместительство: ЕСВ начисляется только на фактически начисленный доход.
- Лица с инвалидностью: Если применяются льготные ставки (8,41 %, 5,5 % или 5,3 %), ЕСВ начисляется на фактическую базу.
- Месяц приема или увольнения: Если работник отработал неполный месяц из-за приема на работу не с первого рабочего дня или увольнения не последним рабочим днем месяца.
- Договор с нефиксированным рабочим временем: ЕСВ начисляется на фактический доход.
- Отсутствие дохода: Если база начисления за весь месяц равна 0 (например, отпуск за свой счет в течение всего месяца), ЕСВ не начисляется.
- Резиденты Дія Сіті: Для специалистов резидентов Дія Сіті действуют особые правила (уплата ЕСВ в размере минимального взноса без привязки к фактической зарплате при выполнении критериев резидентства).
Особенности для больничных и декретных
- Больничные: Поскольку полная сумма больничных часто становится известной только в следующем месяце после болезни, в месяце начала болезни ЕСВ начисляют на фактическую зарплату. Если после распределения больничных по месяцам окажется, что общий доход за прошлый месяц меньше МЗП, нужно будет сделать доначисление ЕСВ в текущем месяце.
- Декретные: Пособие по беременности и родам также учитывается при сравнении с МЗП в каждом месяце, на который оно приходится.
Отражение в отчетности (Приложение Д1)
Дополнительная база начисления ЕСВ отражается в Объединенной отчетности (Приложение Д1) отдельной строкой:
- В графе 09 указывается код типа начислений «13» (или «14» при удержании отпускных).
- В графе 18 указывается сумма разницы (дополнительная база).
- В графе 20 — сумма начисленного на эту разницу ЕСВ.