1. Где уплачивать НДФЛ с аренды земли
- Согласно п.п. 168.4.9 НКУ: НДФЛ с доходов физлиц за аренду / субаренду / эмфитевзис земельных участков и паев уплачивается по месту нахождения земельного участка (объекта аренды), независимо от того, кто уплачивает — налоговый агент или само физлицо.
2. Куда подавать Расчет с приложением 4ДФ
- Согласно п.п. «б» п. 176.2 НКУ и п. 3 разд. II Порядка № 4: Налоговые агенты подают Налоговый расчет (с 4ДФ):
- всегда в контролирующий орган по основному месту учета;
- ФЛП и самозанятые — поквартально; другие юрлица — помесячно.
- Если обособленное подразделение не уполномочено начислять/уплачивать налоги и не имеет отдельного баланса, Расчет за него подает головное юрлицо по своему основному месту учета, с заполнением данных о подразделении (строка 033 Расчета, строка 032 приложения 4ДФ).
3. Учет по неосновному месту
Руководствуясь нормами, п. 63.3 НКУ, п.п. 7.1 Порядка № 1588, если у плательщика возникают обязательства по начислению/уплате налогов в другой административно-территориальной единице (например, по месту нахождения арендованной земли), он должен:
- встать на учет по неосновному месту в соответствующем контролирующем органе (по месту нахождения земли);
- однако, это касается именно уплаты налогов, а не места подачи 4ДФ.
Итак, если юрлицо‑налоговый агент:
- начисляет/выплачивает зарплату работникам по своему основному месту учета;
- начисляет/выплачивает арендную плату физлицам за земельные участки/паи, которые расположены в другой громаде;
- не имеет наемных работников по месту нахождения этих земель, то:
- Расчет с приложением 4ДФ подается в налоговый орган по основному месту учета юрлица.
- В приложении 4ДФ отдельными строками отображаются доходы в виде зарплаты (с соответствующим признаком дохода), доходы в виде арендной платы за землю/паи (с их признаком дохода).
- НДФЛ с арендной платы при этом перечисляется в бюджет по месту нахождения земельных участков, на которые оформлены договоры аренды.