Сумісник у місячному Податковому розрахунку: 13 особливостей заповнення

Преамбула

Порядок заповнення Податкового розрахунку має багато тонкощів.
Наразі звернемось до особливостей заповнення, що стосуються окремої категорії найманих працівників – сумісників.

Акцент. Оскільки квартальна форма Податкового розрахунку для ФОПів наразі перебуває на стадії затвердження, говоритимемо саме про чинну - місячну форму.

Нормативна база

Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затверджено:

• форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (з додатками),

• Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

Додаток 5. Прийняття, звільнення, переведення на іншу посаду / роботу

У разі прийняття, звільнення, переведення на іншу посаду / роботу працівника-сумісника:

• у графі 7 вкажіть категорію застрахованої особи «2» (акцент: як щодо зовнішнього, так і щодо внутрішнього сумісника);
• у графі 11 вкажіть щодо:
• зовнішнього сумісника - ознаку «0»,
• внутрішнього сумісника - ознаку «1».

Додаток 4ДФ. Ознака зарплати - «101»

Нараховану / виплачену суміснику зарплату вказуєте з ознакою доходу «101».

Акцент. Щодо зарплати внутрішнього сумісника - зарплату за основним місцем роботи і внутрішнім сумісництвом вказуйте в одному рядку загальною сумою – теж із ознакою доходу «101».

Додаток 4ДФ. Прийняття / звільнення

У разі прийняття / звільнення в графі 7 або 8:

• зовнішнього сумісника – вкажіть відповідно дату прийняття та звільнення;
• внутрішнього сумісника – якщо за основним місцем роботи він продовжує працювати – графи 7 і 8 не заповнюйте.
• якщо в звітному періоді (місяці), в якому сумісника було звільнено, дохід йому не нараховувався та не виплачувався, то в додатку 4ДФ відомості про такого звільненого працівника не вказуються та графа 8 «Дата звільнення з роботи» щодо нього не заповнюється (категорія 103.25 ЗІР).

Додаток 1. Інформація про доходи

Особливості заповнення інформації про доходи сумісників у Додатку 1.

• Категорія доходу в графі 8 – за загальними правилами.
• Ознака наявності трудової книжки в графі 21 – щодо сумісника обов’язково вкажіть ознаку «0».
• Повна / часткова зайнятість в графі 22 – оскільки суміснику зазвичай встановлюють неповний робочий час, вкажіть ознаку «1» (за умови повної зайнятості – ознаку «0»).
• Акценти щодо внутрішніх сумісників:
• зарплату за основним місцем роботи і за сумісництвом вказуйте в окремих рядках;
• графу 14 заповнюйте тільки один раз – а саме у рядку із зарплатою за основним місцем роботи.

Стисло та докладно про заповнення чинного місячного Податкового розрахунку дивіться тут: «Формуємо Податковий розрахунок з ПДФО, ВЗ та ЄСВ».