Автор: Казанова Марина, налоговый эксперт.
Разберемся, как действовать в ситуациях, когда нужно исправить компенсирующую сводную налоговую накладную (НН), составленную по п. 198.5 НКУ. Как полностью аннулировать компенсирующую НН, если она была составлена безосновательно? Как быть, если нужно добавить или снять позицию в компенсирующей НН или если ошиблись в объемах в определенной строке компенсирующей НН? Что показывать в этих случаях в декларации по НДС? Казалось бы, компенсирующая НН — такая же НН, как и обычная, следовательно, и ее исправление должно быть построено на тех же принципах. Но, как оказывается, специфика такой НН, а также разъяснения налоговиков наталкивают на другое.
Обнуление ошибочной НН. Если речь идет о безосновательно составленной сводной компенсирующей НН по п. 198.5 НКУ (то есть той, которая вообще не должна была составляться), то для ее полного обнуления составляем РК к ней и выводим все ее показатели в «0».
В графе 2.1 РК указывается код причины «201» («Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ») (101.15 БЗ).
Стоит обратить внимание: для компенсирующей НН с типами причины «04», «08, «09» порядок заполнения несколько иной (см. статью «Компенсирующая налоговая накладная» // «Налоги & бухучет», 2024, № 79).