Как отменить зарегистрированную или заблокированную ошибочную НН?

Способ «отмены» ошибочной налоговой накладной (НН) зависит от того, успела ли она пройти регистрацию в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН), или ее регистрация была остановлена (заблокирована).

Налоговая накладная и бухгалтерский учет

1. Если ошибочная НН уже зарегистрирована

Зарегистрированную НН невозможно просто удалить или аннулировать письмом. Ее нужно «обнулить» путем регистрации расчета корректировки (РК).

• Вариант А: НН составлена на операцию, которой не было (лишняя НН).

Составляется «уменьшающий» РК с кодом причины 103 («Возврат товара или авансовых платежей»). В табличной части РК показатели НН выводятся в «0». Такой РК регистрирует покупатель (если он — плательщик НДС).

• Вариант Б: Составлено две НН на одну операцию (дублирование).

Если на одну операцию зарегистрировано две НН, одну из них (лишнюю) можно отменить с помощью РК с типом причины 20 в верхней левой части. В графе 2.1 такого РК указывается код причины 301 («Исправление ошибки»). Преимущество этого способа в том, что он позволяет восстановить регистрационный лимит, который «съела» ошибочная НН.

• Важно: Ошибочные НН и РК к ним не отображаются в декларации по НДС, поскольку они не подтверждены первичными документами.

2. Если ошибочная НН заблокирована

Если вы отправили НН на регистрацию, но получили квитанцию о приостановке регистрации, и только потом поняли, что НН ошибочная, есть два пути:

• Путь 1: Ничего не делать (игнорировать).

Подача документов на разблокировку — это право, а не обязанность плательщика. Поскольку операции на самом деле не было, у вас нет первичных документов для разблокировки. Если не подать объяснения в течение 365 дней, НН так и останется незарегистрированной. Штрафы за незарегистрированную ошибочную НН не применяются, поскольку нет факта осуществления хозяйственной операции.

• Путь 2: Подать объяснение об ошибке.

Чтобы «закрыть» вопрос быстрее, можно подать Уведомление (J/F1312603), где в поле «Объяснение» четко написать: *«Налоговая накладная составлена ошибочно, хозяйственная операция отсутствует, первичные документы не составлялись. Просим принять решение об отказе в регистрации»*. После получения официального отказа НН будет считаться окончательно незарегистрированной.

3. Если заблокирован РК к ошибочной НН

Иногда случается, что вы разблокировали ошибочную НН, а затем подали к ней уменьшающий РК, который также заблокировали.

•  В таком случае стоит подать объяснение на разблокировку РК. В объяснениях укажите, что этот РК подан именно для исправления ошибки (аннулирования лишней НН). Это важно для корректного отображения вашего регистрационного лимита.

Дополнительные рекомендации:
1. Декларирование: Никогда не включайте ошибочную НН в декларацию, даже если она зарегистрирована или заблокирована. Декларация заполняется исключительно на основании данных первичного учета.
2. Лимит: Помните, что простое «обнуление» через РК-103 может привести к возникновению показателя ∑Превыш и уменьшению лимита, если РК зарегистрирован в другом периоде. Поэтому для лишних НН-дублей лучше использовать именно РК с типом причины 20.

Дополнительные материалы

Расчет корректировки к ошибочной налоговой накладной заблокирован
Заблокировали ошибочную налоговую накладную. Что делать?
Если заблокирован расчет корректировки к ошибочной налоговой накладной