Інвестприбуток і декларація: чи потрібен нотаріальний переклад звіту брокера?

Податкова декларація про майновий стан і доходи при декларуванні інвестиційного прибутку від купівлі-продажу акцій іноземних компаній потребує документального підтвердження як доходів, так і витрат на придбання інвестиційних активів. У випадку роботи через іноземного брокера ключовим документом є його звіт. Питання в тому, чи достатньо для податкової самостійного перекладу такого звіту без нотаріального посвідчення. Відповідь податкової – ні, цього недостатньо.

Як оподатковуються інвестиційні доходи з-за кордону

Порядок оподаткування іноземних доходів встановлено п. 170.11 ст. 170 ПКУ. Якщо джерело виплат доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи – резидента України, який:

• зобов’язаний подати річну податкову декларацію;
• сплачує ПДФО за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ (як правило, 18 %), за винятком окремих видів доходів, перелічених у п.п. 170.11.1 (інвестприбуток оподатковується за правилами п. 170.2 ст. 170 ПКУ).

Як рахується інвестиційний прибуток?

Згідно з п.п. 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 ПКУ:

• платник самостійно веде облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами;
• такий облік ведеться окремо від інших доходів і витрат;
• звітний період – календарний рік;
• за підсумками року подається декларація, у якій відображається загальний фінансовий результат (прибуток або збиток).

Для операцій, укладених на біржі через торговця / брокера, документальним підтвердженням доходів та витрат є:

• звіт торговця цінними паперами (брокера), сформований на базі біржового звіту та договору на брокерське обслуговування (абз. дванадцятий п.п. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 ПКУ).  Це стосується й іноземних брокерів.

Обов’язок підтверджувати дані декларації документами

Підпункт «в» п. 176.1 ст. 176 ПКУ зобов’язує платника податку, на вимогу контролюючого органу пред’являти документи і відомості, пов’язані з:

• виникненням доходу;
• правом на податкову знижку;
• обчисленням і сплатою податку;
• підтверджувати документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації.

Отже, якщо ви декларуєте інвестиційний прибуток від операцій з акціями іноземної компанії, податкова має право вимагати у вас:

• звіт іноземного брокера;
• інші документи, які підтверджують доходи та витрати.

Ст. 13 Закону України № 2704-VIII «Про забезпечення функціонування української мови як державної мови» встановлює мовою діловодства і документообігу органів державної влади є державна мова, тобто українська. Це означає, що документи іноземною мовою, які подаються до податкових органів, мають бути перекладені українською.

Чи достатньо самостійного перекладу звіту іноземного брокера?

Ключовий момент: чи може платник просто сам перекласти звіт іноземного брокера й подати до податкової свій переклад без нотаріального засвідчення?

Ні. Податкова прямо вказує, що:

Для підтвердження отриманих доходів та документально підтверджених витрат на придбання інвестиційного активу платники податку пред’являють всі необхідні документи і відомості, зокрема, іноземний брокерський звіт, який підлягає перекладу та нотаріальному посвідченню.

Відповідно до ст. 79 Закону України № 3425-XII «Про нотаріат», нотаріус засвідчує вірність перекладу документа з однієї мови на іншу, якщо знає відповідні мови.

Отже, самостійний переклад без нотаріального посвідчення не вважається достатнім підтвердженням для податкових органів.