Мобілізований ФОП‑єдинник перевищив дохід: що робити?

Ліміти доходу встановлені для 2‑ї та 3‑ї груп ЄП

Нагадаємо, що відповідно до п. 291.4 ПКУ:

• 2 група – граничний обсяг доходу: 834 розміри мінімальної зарплати на 1 січня звітного року – за календарний рік, у 2026 році ця сума становить 7 211 598 грн на рік.

• 3 група – граничний обсяг доходу: 1167 розмірів мінімальної зарплати на 1 січня звітного року – за календарний рік, у 2026 році ця сума становить 10 091 049 грн на рік.

Якщо дохід ФОПа за рік перевищує відповідний ліміт, вмикаються загальні правила щодо переходу на іншу систему/групу та оподаткування перевищення.

Загальні правила при перевищенні доходу для 2‑ї та 3‑ї груп

Відповідно до пп. 1 і 3 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ПКУ:

• платники ЄП зобов’язані перейти на інші податки і збори (загальну систему) або змінити групу, якщо:

  • 2 група: перевищено ліміт доходу протягом року і не обрано іншу ставку – перехід з 1‑го числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося перевищення;

  • 3 група: аналогічно – з 1‑го числа місяця після кварталу перевищення.

До суми перевищення застосовується ставка єдиного податку 15 % (абз. 2 п.п. 2 і п.п. 3 п. 293.8 ПКУ).

Заяву про відмову від спрощеної системи або зміну групи слід подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення (абз. 3 п.п. 2 і п.п. 3 п. 293.8 ПКУ).

Податкові обов’язки при мобілізації ФОП

Відповідно до пункту 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, самозайняті особи, у т.ч. ФОП‑єдинники, які:

• призвані на військову службу під час мобілізації;
• або залучені до виконання мобілізаційних обов’язків за посадами воєнного часу;
• або служать за контрактом;

На період служби (з 1‑го числа місяця призову/контракту, але не раніше 24.02.2022, до останнього дня місяця демобілізації) звільняються від обов’язку:

• нараховувати і сплачувати єдиний податок;
• подавати звітність з ЄП.

Але важливо заборони подавати декларацію та заяву у цей період немає. ФОП може подати:

• декларацію, щоб відобразити отриманий дохід;
• заяву про відмову від спрощеної системи або зміну групи;
• і сплатити ЄП за ставкою 15 % із суми перевищення.

Якщо дохід перевищив ліміт?

Якщо ФОП 2‑ї або 3‑ї групи під час військової служби продовжував отримувати дохід від господарської діяльності, за результатами року перевищив граничний обсяг доходу для своєї групи, він повинен на загальних умовах виконати вимоги:

• п.п. 298.2.3 п. 298.2 ПКУ;
• п. 293.8 ст. 293 ПКУ.

1. Подати заяву:

• про відмову від спрощеної системи або
• про зміну групи (з 2‑ї на 3‑ю);
• строк – не пізніше 20 числа місяця, що настає за кварталом перевищення.

2. Подати декларацію платника єдиного податку – ФОП:

• показати загальну суму доходу за період, окремо виділити суму перевищення;
• на суму перевищення нарахувати ЄП за ставкою 15 %;
• декларація подається у строки для квартального періоду (ст. 296 ПКУ).

3. Сплатити єдиний податок (15 %) із суми перевищення: протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за квартал, з урахуванням п. 57.1 ст. 57, п. 295.3 ст. 295 ПКУ.

Підсумок

Якщо ФОП 2‑ї або 3‑ї групи, попри мобілізацію/службу, не зупинив діяльність і продовжував отримувати дохід, то факт мобілізації не звільняє його від дій при перевищенні ліміту доходу. Отже, він має подати: 

1. Заяву про відмову від спрощеної системи або зміну групи до 20 числа місяця після кварталу перевищення;
2. Подати декларацію за квартал із:

• загальним доходом;
• окремо сумою перевищення;
• ЄП 15 % із суми перевищення;
• сплатити 15 % протягом 10 днів після граничного строку подання декларації.