Ще у попередній статті ми детально висвітлювали аналогічну тему: "Не дали документи на фактичній перевірці: чим це загрожує?"
Повноваження податківців
Фактична перевірка проводиться за місцем фактичного здійснення діяльності чи розташування об’єктів платника і охоплює:
- дотримання правил обігу готівки,
- застосування РРО/ПРРО,
- наявність ліцензій,
- та оформлення трудових відносин.
Підставою є наказ керівника контролюючого органу, копія якого обов’язково вручається до початку перевірки.
Податківці мають право здійснювати контрольні розрахункові операції, перевіряти облік товарних запасів і вимагати документи, що підтверджують походження товару та його облік.
Обов'язки платника
Платник податків зобов’язаний на письмову вимогу податкового органу надати всі документи, пов’язані з предметом перевірки:
- первинні документи, та документи щодо походження товару / інших тмц;
- облік доходів/витрат, регістри бухгалтерського обліку;
- кадрові та розрахункові документи щодо працівників;
- фінансову звітність;
- інші документи, пов’язані з обчисленням та сплатою податків та зборів.
Строк надання визначається у самій вимозі. У
письмовій вимозі обов’язково зазначаються
конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання (
п.п. 16.1.5 п. 16.1 ст. 16 ПКУ).
Ненадання документів під час фактичної перевірки вважається порушенням і розглядається як беззаперечний доказ на користь контролюючого органу в суді. В осіб, які фактично проводять розрахунки (продавців, касирів тощо), немає правових підстав відмовляти в наданні документів, що належать до предмета перевірки.