Чи потрібно змінювати ставку ЄП для ФОП 2 групи?

12.06.26 12:20

За яких умов ФОП 2 групи єдиного податку може сплачувати ЄП за ставкою не 20%, а 10%?

Фізичні особи-підприємці (ФОП) другої групи можуть сплачувати єдиний податок за ставкою не більше 20% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня відповідного року.  У 2026 році максимальна ставка єдиного податку для 2 групи становить 20% мінімальної заробітної плати. Оскільки мінімальна зарплата дорівнює 8 647 грн, максимальна сума податку становить 1 729,40 грн на місяць.

 Ставка може бути меншою, якщо така встановлена місцевими радами.  Конкретний розмір ставки у вашому населеному пункті залежить від рішення місцевої ради (вона може бути встановлена у меншому розмірі залежно від виду діяльності). Тобто для цього необхідне рішення місцевої влади щодо встановлення відповідної нижчої ставки.

Ставка 10% на 2-й групі застосовується для тих видів діяльності, місце провадження яких знаходиться на тимчасово окупованих територіях або територіях активних / можливих бойових дій. 

Тому краще уточнити актуальні ставки для вашого регіону на сайті ДПСУ або з іншого офіційного джерела.

 Однак, якщо ФОП здійснює свою діяльність на території більш ніж однієї сільської, селищної чи міської ради, то ставка податку буде максимальною, тобто 20% (відповідно до п. 293.7 ПКУ).

Наприклад, ФОП 2 групи на ЄП зареєстровано у Харкові (де діє ставка 10%), але у графі Місце провадження господарської діяльності Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування у нього вказано “Територія України” (а не чітко визначена територіальна одиниця, наприклад м.Харків). В такому випадку він повинен сплачувати ЄП за максимальною ставкою – 20%.

Така ситуація часто складається при торгівлі товарами з доставкою поштою чи наданні послуг по всій Україні.

Якщо місцева рада змінила ставку єдиного податку (ЄП) для 2 групи, ФОПу не потрібно подавати жодних заяв до податкової служби. Новий розмір податку застосовується автоматично з дати, зазначеної у рішенні органу місцевого самоврядування. При умові, що ФОП не здійснював жодних змін у видах діяльності та не розширює географію ведення такої діяльності.

Коли обов’язково переходити на 20%:

  • Зміна адреси чи території бізнесу: Якщо раніше у заяві ФОП місцем ведення діяльності було вказано конкретне місто, де діяла ставка 10%, а зараз ви змінили місцезнаходження або вказали "Територія України".
  • Надання послуг або продаж товарів поза межами вашої місцевої ради: Згідно з нормами Податкового кодексу, ведення діяльності на території більш ніж однієї місцевої ради зобов'язує застосовувати максимальну ставку (20%).

ФОП 2 групи має змінити ставку з 10% (пільгової, встановленої місцевою радою) на 20% (максимальну, державну) до початку місяця, в якому відбулися зміни. Це необхідно зробити, якщо ви плануєте розширити географію діяльності за межі одного населеного пункту (наприклад, почали відправляти товари по всій Україні).

Якщо ФОП планує зміну діяльності, наприклад розпочати торгівлю через інтернет по Україні, з наступного кварталу, то Заяву про зміну ставки єдиного податку з 10% на 20% для 2 групи потрібно подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового звітного кварталу (тобто до 15 березня, 15 червня, 15 вересня або 15 грудня). Нова ставка почне діяти з першого числа наступного кварталу. Для зміни ставки необхідно подати Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування з позначкою про внесення змін.