Звіт по КІК: як перерахувати показники у гривню

У Звіті про контрольовані іноземні компанії (КІК) контролююча особа повинна відображати як дані фінансової звітності КІК в її валюті звітності, так і ті самі показники, перераховані у гривню за середньозваженим курсом НБУ.

Які показники фінзвітності КІК подаються у Звіті

Підпункт 39².5.3 п. 39².5 ст. 39² ПКУ встановлює, що у Звіті про КІК, зокрема, зазначається:

• інформація про дохід (виручку) від реалізації товарів (робіт, послуг) КІК;
• прибуток від операційної діяльності;
• прибуток до оподаткування – відповідно до даних фінансової звітності КІК.

Тобто базові фінансові показники беруться саме з обліку та фінзвітності контрольованої іноземної компанії.

Валюта звітності КІК і курс НБУ у формі Звіту

Згідно з формою Звіту та Порядком заповнення Звіту/скороченої форми (наказ Мінфіну № 254 від 25.08.2022):

• у графі 21 Звіту зазначається код валюти звітності КІК;
• у графі 21.1 – назва валюти звітності КІК;
• у графі 21.2 – середньозважений офіційний курс НБУ за звітний (податковий) період.

Цей середньозважений курс використовується для подальшого перерахунку іноземновалютних показників у гривню.

Перерахунок фінансових показників КІК у гривню

У графі 22 Звіту контролююча особа:

• відображає фінансові показники КІК вже у гривні – тобто ті самі показники, що у фінзвітності КІК (дохід, прибуток від операційної діяльності, прибуток до оподаткування, скоригований прибуток тощо),
• перераховані за середньозваженим курсом НБУ, зазначеним у графі 21.2.

Це відповідає п. 12 розд. І Порядку № 254, згідно з яким:

• скоригований прибуток КІК, визначений в іноземній валюті, обов’язково перераховується в гривню за середньозваженим офіційним курсом НБУ за звітний податковий період;
• усі грошові показники у Звіті зазначаються в гривнях без копійок з округленням за загальновстановленими правилами.

Таким чином, алгоритм для контролюючої особи виглядає так:

1. Взяти показники з фінансової звітності КІК у її валюті звітності.
2. Визначити середньозважений офіційний курс НБУ за звітний період і зазначити його в графі 21.2.
3. Перерахувати відповідні показники (у т.ч. скоригований прибуток КІК) у гривню за цим курсом.
4. Відобразити перераховані суми в графі 22 у гривнях, без копійок, з правильним округленням.

Цей підхід забезпечує узгодженість: фінансові показники КІК беруться з обліку в іноземній валюті, але для цілей оподаткування в Україні у Звіті всі ключові грошові показники мають бути приведені до єдиної бази – гривні за середньозваженим курсом НБУ за відповідний податковий період.