Податок на прибуток і додаток ПН: що робити без коду нерезидента

Додаток ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (форма за наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897) заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи з джерелом їх походження з України.

У додатку ПН обов’язково зазначаються такі дані про нерезидента:

• повне найменування та місцезнаходження (за контрактом/договором);
• назва країни резиденції та її код за Переліком кодів країн світу (наказ Держстату № 32) або назва вільної економічної зони;
• відмітка про офшорний статус (за наявності, згідно з п.п. 14.1.122¹ ПКУ);
• код нерезидента в країні резиденції – якщо нерезидент є утворенням без статусу юрособи та має такий код за законодавством своєї країни. Інформація береться з контракту, реєстраційних документів, витягів з реєстрів тощо.

Поле «Код нерезидента в країні резиденції»:

• заповнюється лише за наявності інформації про відповідний код;
• у разі її відсутності – поле залишається порожнім або заповнюється прокресленням (якщо декларація подається в паперовій формі).

Отже, за відсутності документально підтвердженого коду нерезидента в країні резиденції платник не вигадує умовний код, а обґрунтовано залишає відповідне поле незаповненим (або ставить прочерк у паперовій формі), дотримуючись вимог форми додатка ПН.

Якщо у нерезидента існує кілька можливих ідентифікаторів (реєстраційний номер, реквізити реєстру, витяг з торгового/банківського чи іншого реєстру):

• перевага завжди надається податковому коду нерезидента (tax identification number чи його аналог у країні резиденції).