Миндоходов разъясняет как действовать плательщику ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль (в т. ч. консолидированному плательщику с филиалами), если за I квартал отчетного года он не получил прибыль либо получил убыток.
Действовать нужно было в соответствии с п. 57.1 Налогового кодекса (далее – НК). А именно:
– подать декларацию за I квартал, где отразить отсутствие прибыли (вместе с финансовой отчетностью). Консолидированный плательщик также должен подать по местонахождению филиалов расчет по форме, утвержденной приказом Минфина от 28.01.13 г. №
39 (далее – Расчет);
– начиная с апреля прекратить уплату ежемесячных авансовых взносов как по местонахождению головного предприятия, так и по местонахождению филиалов. Возобновить уплату таких взносов нужно будет только в марте 2015 года, если по итогам 2014 года предприятие получит доход более 10 млн грн. и прибыль;
– сумму авансовых взносов, начисленную и уплаченную за период январь – март отчетного года по местонахождению головного предприятия, указать в строке 13.7 приложения ЗП к строке 13 декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.13 г. №
872 (далее – декларация). Суммы авансовых взносов, начисленные и уплаченные по местонахождению филиалов, отражаются в строке 05 Расчета. В результате строка 14 декларации и строка 06 Расчета будут иметь отрицательное значение. Это будет означать переплату по авансовым взносам (а не по налогу на прибыль!).
Далее в течение отчетного года налогоплательщику нужно продолжать отчитываться ежеквартально и уплачивать налог на прибыль (при наличии прибыли) также ежеквартально. Образовавшуюся переплату по ежемесячным авансовым взносам можно будет учесть: при определении обязательств по налогу на прибыль за полугодие, три квартала и год; при уплате таких взносов в следующих отчетных периодах согласно п. 87.1 НК. Также переплату можно вернуть, подав соответствующее заявление в налоговый орган согласно п. 43.4 НК (ОИР, категория 102.32).
Письма Миндоходов от 14.04.14 г. № 8731/7/99-99-19-03-02-17 и от 15.04.14 г. № 6897/6/99-99-19-03-02-15. Материалы по теме: Зачесть переплату по налогу на прибыль в счет авансовых платежей можно на основании заявления