Елена Снежко, деловая газета «Капитал»
обозреватель отдела «Экономика» Государственная фискальная служба (ГФС) предлагает снизить единый социальный взнос (ЕСВ) и оставить без изменений ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Об этом заявил глава ГФС Игорь Билоус. Это идет вразрез с ранее анонсированной премьер-министром Арсением Яценюком реформой, которая предполагает изменение ставок обоих налогов. ГФС предлагает частично отказаться от этой инициативы из-за недовольства бизнеса.
Одно из двух Снижение ЕСВ поддерживает и Кабмин, и ГФС. Размер единого соцвзноса (сегодня его выплачивает работодатель) составляет 37-50% в зависимости от вида профессиональной деятельности, к которой привязана ставка страхования от несчастных случаев. Но в рамках борьбы с зарплатами в конвертах (по оценкам ГФС, такие расчеты с сотрудниками практикует 80% украинских компаний) правительство предложило радикально снизить начисления на фонд оплаты труда, которые сегодня в Украине достигают 55% по сравнению с 36% в ЕС. Согласно Концепции налоговой реформы, обнародованной Кабмином в августе, с этой целью было предложено два варианта реформирования ЕСВ. Первый предполагал ставку 41% в пределах минимальной зарплаты (мзп, сегодня — 1218 грн) и 15% на сумму свыше. Второй — 37% и 17% соответственно. В первом случае госбюджет недосчитался бы 46 млрд грн, во втором — 48 млрд грн.
Из обоих предложенных сценариев в Налоговой одобрили откорректированный первый вариант дифференцированной ставки. «С двух минимальных зарплат (2436 грн. — «Капитал») снимать ЕСВ в размере 41%, а все, что превышает две минимальные зарплаты, ЕСВ в размере 15%», — сказал Билоус. Глава службы уточнил, что в случае принятия этого предложения оцениваемое сокращение поступлений единого соцвзноса составит 24 млрд грн в год без учета легализации зарплат. По данным Пенсионного фонда и ГФС, в минувшем году этот налог принес в бюджет 189 млрд грн. Таким образом, реформа лишит государственную казну 13% поступлений от ЕСВ. Частично возместить потери должно было введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физлиц, однако это предложение превратилось в камень преткновения налоговой реформы.
По старинке Мнения налоговиков и правительства относительно НДФЛ разошлись. Ставки этого налога составляют сегодня 15 % для суммы до 10 мзп (12 180 грн) и 17% для суммы свыше этого порога. В правительстве предложили на замену шесть вариантов прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ. В одном из них рассматривается четырехуровневая шкала со ставками 10%, 15%, 20% и 25%. В остальных случаях предложенная шкала состоит из трех уровней со ставками 15%, 20% и 25%. При этом использование наиболее низкой ставки предлагается в разных вариациях при доходе от 1218 до 12 180 грн в месяц. А наиболее высокой ставкой предлагается облагать доходы, составляющие не менее 20706 - 48720 грн.
В то же время в ГФС предлагают сохранить существующие ставки этого налога. «Было много замечаний от бизнеса. НДФЛ мы менять не будем», — заявил глава службы. Хотя формально компании являются лишь налоговыми агентами, а сам налог — нагрузкой на население, но решение повысить ставку НДФЛ может заставить бизнес уйти в тень. До 2004 г. в Украине уже существовала прогрессивная шкала со ставками от 10% до 40%, но затем была введена единая ставка — сначала 13%, с 2007 г. — 15%, а с 2011 г. — 15 - 17%. Таким образом, низкая ставка налога действует уже десять лет, однако бизнес до сих пор не полностью перестал платить зарплату в конвертах из‑за высокого давления на соцфонды, отмечает руководитель налогово-юридического департамента Deloitte Виктория Черновол.
По данным Пенсионного фонда и ГФС, в прошлом году единый соцвзнос принес в бюджет 189 млрд грн. Таким образом, реформа лишит госказну 13% поступлений от этого налога
Впрочем, суть противоречия не столько в ставках, сколько в дополнительных поступлениях в госбюджет. Варианты, предложенные Кабмином, принесли бы в бюджет дополнительно от 3,5 млрд грн до 14,7 млрд грн. Для сравнения: в 2013 г. поступления НДФЛ составили 58,9 млрд грн. Бизнес эту попытку наполнить бюджет не одобряет. «Повышение НДФЛ — это самый простой способ дособрать денег в бюджет, когда бизнес терпит убытки и налог с прибыли платить не с чего. Но это недальновидное и сиюминутное решение, а нужно комплексное, в том числе расширение базы налогообложения», — считает Черновол. При этом добавляет партнер International Tax Associates B.V. Рустам Вахитов, само по себе изменение плоской шкалы на прогрессивную увеличивает расходы работодателей и эффективную нагрузку на налогоплательщиков с высокими доходами. «Чтобы в таких условиях компании захотели легализировать зарплаты, для них работа не в тени должна быть более удобной. Для этого снижение ЕСВ должно быть не только значительным, но и постоянным. А сейчас у предпринимателей нет уверенности, что ставка ЕСВ не будет снова пересмотрена», — отмечает Вахитов. Другой стимул для выхода из тени — не пряник, а кнут, то есть жесткий контроль и соответствующие наказания за зарплаты в конвертах. Однако этого в нынешней налоговой реформе нет.
ГФС предлагает оставить госказну без этих дополнительных вливаний, поскольку нашла компенсаторы потерь, уверяет Билоус. О чем именно идет речь — чиновник не уточнил. Единственный способ компенсировать недобор ЕСВ, который останется в распоряжении правительства, — вывести зарплаты из тени, отмечает исполнительный директор «CASE Украина» Дмитрий Боярчук.