Министерство финансов Украины в письме от 24.09.2014 г. №
31-11410-07-10/24641 разъяснило порядок отражения в бухучете операций с долговыми ценными бумагами в инвалюте. Следовательно, Минфин, подчеркнув, что данные бумаги принадлежат к финансовым инвестициям, отметил, что последние первоначально оцениваются и отражаются в бухгалтерском учете
по себестоимости. Фининвестиции, удерживаемые предприятием до их погашения, отражаются на дату баланса
по амортизированной себестоимости финансовых инвестиций.
Долговые ценные бумаги, эмитированные в иностранной валюте, соответствуют признакам монетарной статьи. Таким образом, сумма амортизированной себестоимости и амортизация дисконта (премии) на отчетную дату определяются в иностранной валюте с пересчетом в гривны согласно П(С)БУ 21 с соответствующим отражением курсовых разниц в составе прочих доходов (расходов).
При продаже данных ценных бумаг их
себестоимость равна сумме амортизированной себестоимости, рассчитанной в иностранной валюте и пересчитанной в гривны по курсу на дату продажи с отнесением курсовой разницы (при наличии) к прочим доходам (расходам).
Для определения финансового результата по этой операции сравнивается доход, полученный от продажи ценной бумаги, и его себестоимость, определенная в вышеуказанном порядке.