Самый распространенный и доступный способ пополнить временно недостающие оборотные средства — взять взаймы (на пример, у дружественного предприятия, директора, учредителя). Как правило, такие займы предоставляются на беспроцентной основе. В налоговом учете беспроцентный заем имеет второе название — возвратная финансовая помощь. О налоговых последствиях получения возвратной финпомощи читайте в этой статье. «Прибыльные» последствия при получении возвратной финпомощи (далее — ВФП) зависят от того, является ли заимодатель «обычным»/«необычным» плательщиком налога на прибыль, а также учредителем/
участником (пп. 135.5.4 — 135.5.5, 14.1.257 НКУ).
ВФП от «обычного» плательщика
(не учредителя/участника) Получение и возврат ВФП в налоговом учете заемщика
не отражаются. Последствия возникнут только в том случае, если вы
не вернете ВФП до конца
отчетного периода (п.п. 135.5.5 НКУ). Напомним, что
таким периодом является (п. 152.9 НКУ):
—
календарный год — для плательщиков «годовиков» (п. 152.9 НКУ). То есть у них последствия по ВФП возникнут только в том случае, если ее не вернуть до окончания отчетного года. Например, получил ВФП в октябре — вернул в январе. Налоговики с этим согласны (ответ на вопрос № 2 ОНК № 367*);
—
календарный квартал — для «квартальщиков».
В таком случае заемщик должен отразить доход на сумму условных процентов, начисленных на ВФП (или ее часть), которую он не вернул в указанный выше срок (пп. 14.1.257, 135.5.4 НКУ). Начисляют
их исходя из учетной ставки НБУ, рассчитанной за каждый день фактического использования такой ВФП (п.п. 14.1.257 НКУ). Формулу можно представить так:
УП = ВФПн х (НБУ1 х Д1 + НБУn х Дn) : (365 х 100).
Далее>>>