25 декабря Верховная Рада приняла Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса".
Ниже изложены основные сведения о налоговом компромиссе в Украине в форме вопрос-ответ.
Что такое налоговый компромисс?
Указанная процедура предполагает освобождение от ответственности субъектов хозяйствования и их должностных лиц в случае добровольного декларирования и уплаты ранее минимизированных налогов (в результате занижения налоговых обязательств).
Каковы главные особенности налогового компромисса в Украине?
25 декабря 2014 года принят Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса» (далее – «Закон о налоговом компромиссе»). Сроки процедуры - первое полугодие 2015 года. В дальнейшем не исключены внеплановые документальные проверки предприятий, которые отказались принимать участие в процедуре.
Закон предусматривает:
- возможность налогоплательщика «признаться» в занижении своих налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль в любом налоговом периоде до 1 апреля 2014 года;
- ставка налогового компромисса составит 5 % от суммы заниженных налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль, то есть налогоплательщик сохраняет 95 % суммы минимизированных налогов;
- если государство и налогоплательщик достигают указанного компромисса, последний освобождается от возможной ответственности за указанный период. Также от ответственности освобождаются должностные лица налогоплаткльщика.
Цели налогового компромисса
Основная цель компромисса – возврат в бюджет части средств, незаконно сэкономленных бизнесом в результате работы с так называемыми «площадками» - централизованной сетью конвертационных центров, действовавших при старой власти. Следует напомнить, что в период 2010-2013 годов многие налогоплательщики были вынуждены перейти на обслуживание указанных «площадок» из-за давления, которые на них оказывали силовые структуры.
Также законопроект о налоговом компромиссе направлен на профилактику незаконной минимизации налогов. Субъекты хозяйствования могут быть освобождены от ответственности только за нарушения периода до 1 апреля 2014 года, а дальнейшие нарушения будут чреваты санкциями.
Многие ли захотят добровольно уплатить налоги в бюджет?
На сегодняшний день сложно прогнозировать эффект от принятия закона. Часть налогоплательщиков пойдут на компромисс с государством, но будет немало и тех, кто откажется от доплаты налога. Рискнем предположить, что малый и частично средний бизнес воспримет нововведения без особого энтузиазма. Вопрос участия в налоговом компромиссе – сугубо индивидуален. Решение этого вопроса зависит от воли руководителя предприятия и собственника бизнеса.
Как будет достигаться налоговый компромисс?
Процедура будет выглядеть примерно так:
- в течение 90 календарных дней после вступления в силу закона налогоплательщики, решившие достичь налогового компромисса, подадут в налоговую инспекцию уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на прибыль и/или НДС по форме, которую планирует утвердить Государственная фискальная служба Украины (до момента утверждения форм расчетов, их можно будет подать по существующей форме уточняющего расчета как отдельный документ с пояснением мотивов подачи для применения налогового компромисса и с перечнем (описанием) операций, относительно которых были уточнены показатели налоговой декларации);
- контролирующий орган согласует заявленные суммы налоговых обязательств или проведет внеплановую документальную проверку с составлением налогового уведомления-решения, с которым налогоплательщик может согласиться с уплатой в бюджет только 5% от сумм заниженных налоговых обязательств;
- налогоплательщик вправе обжаловать налоговое уведомление-решение в административном или судебном порядке, но в таком случае налоговый компромисс считается недостигнутым;
- в течение 10 календарных дней с момента согласования сумм налоговых обязательств в рамках налогового компромисса налогоплательщик перечисляет в бюджет согласованные суммы.
Грозит ли проверка тем налогоплательщикам, которые не подадут уточняющие расчеты?
Проверка не исключена, но назначаться она может в общем порядке в соответствии с существующими критериями составления планов-графиков проверок или в соответствии с основаниями проведения внеплановых проверок.
Кто может воспользоваться налоговым компромиссом?
Принять участие в декларировании ранее минимизированных налогов могут субъекты хозяйствования – плательщики НДС и плательщики налога на прибыль. Воспользоваться возможностями принятого закона могут также некоторые особые категории налогоплательщиков:
- которые пребывают на стадии административного или судебного обжалования налоговых уведомлений-решений, вынесенных ранее;
- в отношении которых проводится налоговая проверка либо уже оформлен акт такой проверки.