Вслед за
Законом о налоговом компромиссе появились Методические рекомендации по особенностям уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость при применении налогового компромисса (
далее – Методрекомендации). Ведь для достижения налогового компромисса, надо предоставить уточняющие расчеты к налоговым декларациям по налогу на прибыль и/или НДС за периоды до 01.04.14 г. (с учетом сроков давности).
Методрекомендации ответили на ряд интересных вопросов, возникших у общества после ознакомления с нормами вышеупомянутого Закона. Итак, кратко поведаем о них:
— нужно предоставлять отдельный уточняющий расчет (декларацию), уточнять налоговое обязательство в составе отчетной декларации нельзя;
— предоставление уточняющих расчетов в рамках налогового компромисса не влияет на размер налоговых обязательств контрагентов плательщика;
— к уточняющему расчету плательщик прилагает произвольной формы заявление о компромиссе и перечень (описание) уточненных хозопераций. Если же плательщик получил налоговое уведомление-решение, длится процедура административного или судебного обжалования, то о намерении достижения налогового компромисса по таким уведомлениям-решениям он уведомляет лишь заявлением (уточняющий расчет за такие спорные периоды не подает);
— пока нет отдельных форм уточняющих расчетов для налогового компромисса, в заглавной части уточняющей декларации по налогу на прибыль под словом "Уточнююча" пишут "Податковий компроміс" и слева проставляют отметку, например "X" (для электронной отчетности поле для такой отметки в процессе разработки, так что ждите обновлений);
— в заглавной части уточняющего расчета по НДС в графе 2 проставляют отметку "ПК". Аналогичную отметку указывают и в крайней правой графе строки 0110 "Загальна";
— в соответствующих строках уточняющих расчетов необходимо указывать не всю сумму заниженного налогового обязательства, а лишь 5% от нее;
— уточняющие расчеты предоставляют вместе с приложениями, если в них меняются показатели.
Приказ ГФС Украины «Методические рекомендации по особенностям уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость при применении налогового компромисса» от 17.01.15 г. № 13. Действующий