У налоговиков спросили:
каков порядок исправления ошибки, допущенной в налоговой накладной или расчете корректировки к налоговой накладной? Специалисты ГФСУ в ответе напомнили, что начиная с 01.01.2015 г. в случае допущения ошибки в реквизитах налоговой накладной (далее — НН), составленной как до 01.01.2015 г., так и после указанной даты, плательщик налогов на дату выявления указанной ошибки имеет право составить расчет корректировки к такой НН, в котором все правильно заполненные реквизиты НН повторяются, а реквизит, в котором допущена ошибка, заполняется без ошибок. В этом случае графы с 1 по 13 расчета корректировки не заполняются (остаются пустыми).
Ошибка, допущенная в номере или дате НН, не может быть исправлена путем подачи расчета корректировки (п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 957 (далее – Порядок № 957)).
Ошибка, допущенная в индивидуальном налоговом номере контрагента (указан номер другого контрагента),
может быть исправлена путем составления двух расчетов корректировки, которые заполняются в следующем порядке:
— в первом расчете корректировки реквизиты заглавной части переносятся из НН с ошибкой, а объем операции по поставке товаров/услуг и другие показатели табличной части заполняются со знаком «-»;
— во втором расчете корректировки реквизиты заглавной части указываются без ошибок, а объем операции по поставке товаров/услуг и другие показатели табличной части заполняются со знаком «+».
Порядком № 957
не предусмотрен механизм исправления ошибки, допущенной в расчете корректировки к НН.
Вместе с этим при допущении ошибки в графах с 1 по 13 расчета корректировки плательщик налога
имеет право составить второй расчет корректировки к НН, в котором будут учтены показатели расчета корректировки, составленного с ошибками.
Категория 101.19 Информационно-справочного ресурса «ЗІР»