Налоговики в
письме от 05.11.2015 г. № 23620/6/99-99-19-03-02-15 отметили, что налоговый кредит отчетного периода формируется налогоплательщиком из сумм НДС, начисленных (уплаченных) при приобретении товаров/услуг, независимо от направления их использования (в облагаемых или необлагаемых операциях).
Таким образом, начиная с 1 июля 2015 года все суммы НДС, начисленные (уплаченные) при приобретении товаров/услуг, отражаются в разделе II декларации по НДС, с учетом следующих особенностей:
• в строке 10.1.1, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 20 %;
• в строке 10.1.2, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 7 %;
• в строке 11.1, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 0 %, а также если товары/услуги, необоротные активы, приобретены без НДС (приобретенные у неплательщиков НДС, освобожденные от налогообложения, не являющиеся объектом налогообложения и т. п.);
• в строке 12 - операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины;
• строки 10.2, 11.2, 13, 14 и 15 раздела II декларации не заполняются.
Кроме того, налоговики объяснили, как отражать в декларации по НДС корректировку объемов приобретения товаров/услуг:
• в строке 16.1.2 отражается корректировка объемов приобретения товаров/услуг, которые были включены в строку 10.2.1;
• в строке 16.1.3 отражается корректировка объемов приобретения товаров/услуг, которые были включены в строку 10.2.2;
• в строке 16.1.4 отражается увеличение или уменьшение объемов приобретения товаров/услуг, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость, в том числе, которые были включены в строки 11.1, 11.2, 13.2, 14.2;
• в строках 16.1.5 и 16.1.6 отражается корректировка объема приобретения товаров/услуг, который был отражен в строках 15.1 и 15.2.
При заполнении этих строк обязательным является представление приложения 1 (Д1) к декларации, которое заполняется в разрезе контрагентов, и расчетов корректировки к налоговым накладным.