Представители фискальной службы сообщили, что операции по безвозмездной передаче товаров/услуг плательщиком, согласно ст. 185 НКУ, является объектом обложения НДС, а поэтому налоговых обязательств по НДС при осуществлении таких операций согласно п. 198.5 НКУ не начисляют. То есть сформированного налогового кредита не корректируют.
Вместе с тем здесь работает п. 188.1 НКУ, согласно которому база налогообложения не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг.
Таким образом, поскольку речь идет о безвозмездной передаче, поставщик на такую операцию должен составить две налоговые накладные: одну — на сумму, рассчитанную, исходя из фактической цены поставки (то есть нуль), вторую — на сумму, рассчитанную, опираясь на превышение цены приобретения товаров/услуг (с кодом «15»).
Напомним: в
письме Межрегионального ГУ ГФС — ЦО по ОКП от 11.11.15 р. № 25227/10/28-10-06-11 контролеры высказывали фискальную позицию и констатировали, что при безвозмездной передаче товаров или необоротных активов, при приобретении которых был отражен налоговый кредит, налогоплательщику нужно отразить налоговые обязательства дважды, а именно «отсторнировать» свой налоговый кредит и отразить налоговые обязательства по безвозмездной передаче.
Письмо ГФСУ «О необходимости начисления налоговых обязательств по НДС при безвозмездной передаче товаров/услуг» от 04.04.16 г. № 7286/6/99-99-19-03-02-15