ДФСУ на доповнення до листа від 02.09.2016 р. № 29468/7/99-99-15-02-01-17 в листі від 15.11.2016 р. № 36604/7/99-99-15-02-01-17 розглянула питання щодо заповнення розрахунків податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво.
Із 29.07.2016 р. набрав чинності наказ Мінфіну України «Про затвердження форм та Порядку розрахунку податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво» від 13.06.2016 р. № 544.
З метою дотримання вимог ПКУ в рядку 16 Розрахунку податку на прибуток постійного представництва нерезидента, визначеного шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7 (далі — Розрахунок 2), обчислюється авансовий внесок у розмірі 1/12 нарахованої суми податку на прибуток, що підлягає сплаті щомісяця (заповнюється в Розрахунку 2, що уточнює показники розрахунків за звітні періоди 2013 року та 2014 року), або авансовий внесок у розмірі 2/9 податку на прибуток (рядок 08 Розрахунку × 2/9), що підлягає сплаті до 31.12.2016 р. (заповнюється платником податку в Розрахунку 2 за 3 квартали 2016 року).
У рядку 16 таблиці 1 додатка ВП до рядків 17–19, 21–23, 25–27 Розрахунку 2 обчислюється авансовий внесок у розмірі 1/12 нарахованої суми податку на прибуток, що підлягає сплаті щомісяця (заповнюється в Розрахунку, що уточнює показники розрахунків за звітні періоди 2013 року та 2014 року), або авансовий внесок у розмірі 2/9 податку на прибуток (рядок 08 Розрахунку × 2/9), що підлягає сплаті до 31.12.2016 р. (заповнюється платником податку в Розрахунку за 3 квартали 2016 року).
У рядку 05 таблиці 2 додатка ВП до рядків 17–19, 21–23, 25–27 Розрахунку 2 сума штрафу при відображенні недоплати обчислюється за формулою: рядок 04 × 5%.
У рядку 08 таблиці 2 додатка ВП до рядків 17–19, 21–23, 25–27 Розрахунку 2 сума штрафу при відображенні недоплати обчислюється за формулою: рядок 07 × 5%.
У рядку 05 таблиці 3 додатка ВП до рядків 18–20, 22–24, 26–28 Розрахунку податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складання окремого балансу фінансово-господарської діяльності (далі — Розрахунок 1) сума штрафу при відображенні недоплати обчислюється за формулою: рядок 04 × 5%.
У рядку 06 таблиці 3 додатка ВП до рядків 18–20, 22–24, 26–28 Розрахунку 1 обчислюється пеня, нарахована на виконання вимог пп. 129.1.2 ПКУ, яка переноситься до рядка 24 Розрахунку 1.
У рядку 08 Таблиці 3 Додатка ВП до рядків 18–20, 22–24, 26–28 Розрахунку 1 сума штрафу при відображенні недоплати обчислюється за формулою: рядок 07 × 5%.