Ні, ви своє «старе» від’ємне значення (ВЗ) враховуєте неправильно. Ставити його залишки в рядок «Залишок...» у додатку Д2 ви не повинні.
 

Рядок «Залишок суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань...» додатка Д2 призначено виключно для залишку «старих» переплат та/або надміру сплачених грошових зобов’язань після ПДВ, що зависли у платників ПДВ станом на 01.07.2015 р. ( п.п. 3 п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
 

Нагадаємо, що ці залишки переплат платники ПДВ повинні були:
 

1) перенести до ряд. 20.2 декларації з ПДВ за липень (III квартал) 2015 року;
 

2) далі, якщо вся переплата або її частина залишилася не перекритою податковими зобов’язаннями до січня (I кварталу) 2016 року і досі «сидить» у ряд. 21 декларації з ПДВ, зазначати її суму в додатку Д2 у рядку «Залишок...».
 

Зауважимо: залишки переплат виділяються в додатку Д2 окремо тому, що їх можна враховувати (!) тільки у зменшення податку, який підлягає сплаті. Заявляти їх суму до бюджетного відшкодування не можна (лист ДФСУ від 22.06.2015 р. № 22408/7/99-99-19-03-01-17 // «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 53, с. 3 і № 54, с. 5).
 

Отже, якщо станом на 01.07.2015 р. у вас узагалі не було залишку «старих» переплат, то рядок «Залишок...» у вашому додатку Д2 повинен залишатися незаповненим (порожнім).
 

А у старого ВЗ, хоч і схожа, але своя природа обліку ( пп. 4 і 5 п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Його суму ви повинні були:

1) перенести до ряд. 20.2 декларації з ПДВ за липень (III квартал) 2015 року;
 

2) далі ті залишки «старого» ВЗ, що дійшли до січня (I кварталу) 2016 року і досі «сидять» у ряд. 21 декларації з ПДВ, зазначати в загальних рядках додатка Д2. Адже залишки старого ВЗ, що тягнеться ще з 2014 року, можна заявляти до бюджетного відшкодування.

Це підтверджують і податківці (див. лист ДФСУ від 07.08.2015 р. № 29168/7/99-99-19-03-02-17). Тому, для того щоб повернути можливість вашому старому ВЗ потрапити в бюджетне відшкодування, радимо уточнитися.
 

Для цього потрібно подати УР, швидше за все, до декларації за січень 2016 року. Адже саме до цієї декларації ви повинні були після липневої пертурбації залишків уперше подати додаток Д2 і напевно ще в ньому помилково засвітили свій старий залишок ВЗ у рядку «Залишки...».

Оскільки помилка допущена в самому додатку Д2 (ви просто неправильно перерозподілили своє ВЗ між рядками додатка Д2) і не впливає на показники декларації, то сам УР буде «нульовим» (графа 4 в ньому дорівнюватиме графі 5, а графа 6 не заповнюється). Виправлення показуємо тільки в додатку Д2:
 

— додаємо старе ВЗ до «загальної» частини додатка Д2, розшифрувавши його за періодами виникнення і сумами;
 

— прибираємо старе ВЗ з рядка «Залишок...», показавши в ньому суму старого ВЗ зі знаком «-».
 

Щоправда, майте на увазі: податківці проти заяви на бюджетне відшкодування через УР (див. БЗ 101.16). Заявити ваш залишок від’ємного значення до бюджетного відшкодування після проведеного вами виправлення можна вже в поточній декларації з ПДВ.
 

Якщо ви не збираєтеся заявляти старе ВЗ до бюджетного відшкодування, то виправлятися й додатково розшифровувати його в табл. 2 додатка Д3 не потрібно. Детальніше про виправлення та заповнення додатка Д2 див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 28, с. 17; № 70, с. 22.

Передплатити "Податки та бухгалтерський облік"