Добрий день! Нещодавно податківці в Базі Знань роз'яснили як заповнити «виправлюючий» розрахунок коригування. Саме цьому і присвятимо наш сьогоднішній відео урок від журналу «Бухгалтер 911».
Якщо Ви до сих пір не є передплатником журналу "Бухгалтер 911" - швидше ставайте їм! Це просто! Тисніть ось на цю кнопку! Редакція журналу завжди на зв'язку зі своїми читачами і в найближчому номері готує такі теми:
«Незрозумілі» коди товарів / послуг в податковій накладній: чи є рішення?
«Відпускний коефіцієнт» по п. 10 Порядку № 100: «... ніщо не забуто»
«Кадрова азбука»: документальні нюанси при прийомі на роботу
Фізособа-підприємець і автомобіль: що з витратами на утримання
Знищуємо документи: важливі моменти
Отже, загальний висновок консультації податківців такий.
При виправленні помилок у розділі Б податкової накладної платник повинен до неї скласти розрахунок коригування, в якому:
одним рядком привести показники зі знаком «-» (щодо товарів / послуг, показники яких виправляються),
і другим рядком - показники зі знаком «+» (щодо товарів / послуг, які фактично поставляються / виявляються)
Відразу заспокоїмо. Чесно кажучи, в цій консультації з Бази Знань немає чогось надприродного. І все-таки її варто взяти на замітку тому, що при виправленні помилок податківці радять вже трохи інакше заповнювати розрахунок коригування: «розгорнуто», а не «на дельту» (як консультували перш). Але про все по черзі.
Нагадаємо, що можливість виправляти помилки в податковій накладній за допомогою розрахунку коригування з'явилася ще з1 січня 2015 року (останній абзац п. 192.1 ПКУ). Причому по сумовим помилкам (в табличній частині податкової накладної) відразу виникало питання, як заповнювати розрахунок коригування:
- Одним рядком, тобто тільки на коригувальну різницю - «дельту» (з «+» або з «-»)
або
- Двома рядками: перший (з «-»), знімаючи колишні «помилкові» суми, і другий (з «+»), додаючи вже вірні значення?
Ми з самого початку відзначали, що за великим рахунком яким із способів заповнювати розрахунок коригування - питання не принципове. Тим більше що ні в ПКУ, ні в Порядку заповнення податкової накладної, він взагалі ніяк не регламентований. Так що насправді обидва варіанти мають право на існування і можна заповнювати і так, і так.
Адже зважте самі: і в першому, і в другому випадку кінцевий результат буде однаковий: при сумових помилках в підсумках розрахунку коригування виявиться сума різниці (тобто сума розходження - допущеної помилки). Хоча і допускали, що, можливо, комусь наочніше (зрозуміліше) здасться все ж останній варіант. Тобто заповнювати РК «розгорнуто» за допомогою двох рядків. Та й нам такий прозорий спосіб виправлення помилки був якось більше до душі.
Однак податківці незабаром самі почали висловлюватися на підтримку першого з варіантів. Тобто раніше по сумовим помилкам вони хотіли бачити запис в розрахунку коригування ОДНИМ РЯДКОМ - на надбавку / зняття, тобто на «дельту».
І ось тепер розворот на 180 градусів. Відтепер контролери бажають бачити сумові виправлення в розрахунку коригування в ДВА РЯДКИ:
- В першому рядку (з «-») зняти «під нуль» колишній помилковий запис,
- А в другій (з «+») додати вірний.
Так що зараз від контролерів звучать трохи інші роз'яснення. Прийміть це до відома. Хоча якщо ви вже заповнили розрахунок коригування інакше (наприклад, «На дельту»), вважаємо, в тому ніякої помилки немає. І нічого робити і якось виправляти такий розрахунок коригування не потрібно! Тим більше, що, повторюємо: допустимі обидва варіанти (а не якийсь один, як люблять підносити податківці).
Правда, другий варіант, ніде правди діти, все-таки представляється наочніше. І нам він більше симпатичний.
Ну а оскільки виправлення в розрахунку коригування проводимо в два
рядки, податківці також зазначають, що:
- Графа 1 РК дублюється, тобто заповнюється двічі однаково по кожному з рядків, що заносяться в РК;
- Показники розділу А (рядки I - IX) коригуються одночасно з відповідними показниками розділу Б.
- Графа 1 розрахунку коригування (для відображення порядкового номера рядка виправляється податкової накладної) дублюється, тобто заповнюється двічі однаково по кожному із рядків, що з заносяться в розрахунок коригування (і по «знімаючому» рядку з «-», і по «доданому» рядку з «+»);
- Показники розділу А (рядки I - IX) коригуються одночасно з відповідними показниками розділу Б (так як вони є розрахунковими і формуються на підставі розділу Б).
Ось, власне і все! Ставте «лайк», якщо сьогоднішній урок вам сподобається. І обов'язково напишіть в коментарях - чи був корисний для вас цей матеріал, а також свої питання.
Не забудьте натиснути на кнопку "Підписатися" і на значок у вигляді дзвіночка, щоб отримувати повідомлення про нові відео.
Дякуємо. І до нової зустрічі рівно за тиждень!