Декларація ПДВ у редакції наказу 276

Перш за все відмітимо, що кількість додатків до Декларації ПДВ зменшилась, тепер їх усього дев’ять:

·         коригування сум податку на додану вартість (Д1) (додаток 1);

·         Довідка про суму від'ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2) (додаток 2);

·         Розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3) (додаток 3);

·         ЗАЯВИ про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д4);

·         Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) (додаток 5);

·         Довідка (Д6) подається платниками, які заповнюють рядок 5 декларації, та підприємствами (організаціями) інвалідів (додаток 6);

·         Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д7) (додаток 7);

·         Заява про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної  та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування (Д8) (додаток 8);

·         Розрахунок  податкових зобов'язань за операціями, визначеними в статті 16-1 Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України", та питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів (ДС9) (додаток 9). Як і раніше, додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках.

Додаток Д1 подається у разі коригування сум ПДВ і заповнення рядків 4.1, 4.2, 6, 7 та 14 Декларації ПДВ. У таблиці 1 для коригування податкових зобов’язань по рядках 4.1, 4.2 Декларації (у тому числі за результатами річного перерахунку ПДВ) та рядка 6 додано окремі рядки. Також окремим рядком таблиці 1 Додатку Д1 відображаються коригування ПДВ отримувачами бюджетної сільгоспдотації:

 

У таблиці 2 Додатку Д1 окремий рядок передбачено і для коригування податкового кредиту сільгосп товаровиробниками, а також у окремому рядку відображається коригування податкового кредиту за послугами, отриманими від нерезиденту на території України:

 

Додаток Д2 заповнюється наступних  трьох випадках, для кожного із яких призначено окрему таблицю Додатку Д2.

Так, таблицю 1 Додатку Д2 заповнюють платники ПДВ, які декларують від’ємне значення по рядку 21 Декларації. У таблицю введено окрему графу 5, у якій відображається сума від’ємного значення, отримана правонаступником реорганізованого підприємства.

Таблицю 2 Додатку 2 Декларації ПДВ за останній звітний період заповнює платник ПДВ, що реорганізується і передає податковий кредит правонаступнику у відповідності до ст. 198.7 ПКУ.

Таблицю 3 Додатку Д2 заповнює платник ПДВ – правонаступник реорганізованого підприємства після узгодження органом ДФСУ суми від’ємного значення за результатами документальної перевірки. Ця сума переноситься і у рядок 16.3 Декларації ПДВ.

Додаток Д3 заповнюється платником ПДВ, який декларує бюджетне відшкодування. У разі, якщо від’ємне значення ПДВ отримано у результаті передачі правонаступнику від реорганізованого підприємства, про це робиться відмітка «+» у графі 6:

 

Із Додатку Д4 вилучили таблиці із критеріями для автоматичного відшкодування ПДВ, і тепер цей додаток містить різного роду заяви, які заповнюється у випадках, коли:

• Платник ПДВ декларує бюджетне відшкодування
• Платник бажає повернути кошти із системи електронного адміністрування на свій поточний рахунок (таблиці 2, 3, платіжні реквізити – таблиця1) чи погасити за рахунок цієї суми податковий борг (таблиці 2, 4);
• Платник реорганізується і сума його реєстраційного ліміту передається правонаступнику (таблиця 5) – подається разом із Декларацією за останній звітний період;
• Платник-правонаступник реорганізованого підприємства отримує узгоджений з ДФСУ за результатами документальної перевірки збільшений реєстраційний ліміт (заповнюється таблиця 6).

У Додатку Д5, як і раніше, розшифровуються у розрізі контрагентів податкові зобов’язання (таблиця 1) та  податковий кредит (таблиця 2). У таблиці 1 додано окремі рядки для відображення податкового зобов’язання у рядках 4.1,4.2 Декларації та податкового зобов’язання отримувачів державної сільгоспдотації. Окремий рядок для отримувачів сільгоспдотації тепер є і для  таблиці 2:

 

Зміни у Додатках Д6, Д7, Д8 незначні.

Додаток ДС9 заповнюють сільгоспвиробники, ті, які отримують або претендують на отримання дотацій із бюджету, про що у Декларації проставляється відмітка «1» або «2» у відповідному полі.

З детальними роз’ясненнями податківців щодо особливостей заповнення Декларації ПДВ з додатками за оновленою згідно наказу МФУ № 276 формою наші читачі можуть ознайомитись, переглянувши відеоогляд.