ДФСУ роз’яснила особливості податкового обліку витрат на придбання комп’ютерної програми в нерезидента.
По-перше, контролери зазначили, що платіж за таку програму не є роялті, якщо її призначено для використання у власній господарській діяльності покупця без переходу права власності на неї, без права передавати, тиражувати, відчужувати та здавати в найм третім особам. Тобто є ознака використання «кінцевим споживачем», якої поняття роялті не охоплює за визначенням із пп. 14.1.225 ПКУ.
По-друге, вони визнали: винагороду за використання комп'ютерної програми та її технічне обслуговування не обкладають податком на доходи нерезидента за умови, що використання обмежене функціональним призначенням такої програми та її відтворення обмежено кількістю копій, необхідних для такого використання.
По-третє, фіскали вважають: придбання комп’ютерної програми на таких умовах належить до звільнених від ПДВ операцій на підставі п. 261 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ. Отже, її покупець вільний від податкових зобов’язань із ПДВ як покупець послуг, які надає нерезидент на митній території України.
І наостанок, вони визнали: послуги з технічної підтримки програмної продукції також звільняють від ПДВ, але за умови, що в програмній продукції відбуваються певні зміни. А якщо технічна підтримка полягає в навчанні персоналу роботі з програмою, установленні програми, налаштуванні оргтехніки, податкових зобов’язань за ставкою 20% не уникнути.
Індивідуальна податкова консультація ДФСУ від 24.05.17 р. № 320/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.