На продовження теми коригувань у формі № 1ДФ, розпочатої у статті "Особливості коригування розділу І форми № 1ДФ", тут ми розглянемо особливості коригувань розділу ІІ цієї форми.
Проведення коригувань у розділі II форми № 1ДФ (проценти, виграші та військовий збір), як і в разі виправлення помилок, пов'язаних з ПДФО, здійснюється відповідно до розділу IV Порядку № 4 на підставі самостійно виявлених податковим агентом помилок, а також на підставі повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом, шляхом подання:
• звітного нового податкового розрахунку за формою № 1ДФ, який подається до закінчення строку подання звітного розрахунку;
• уточнюючого податкового розрахунку за формою № 1ДФ, який подається після закінчення строку подання звітного розрахунку (як за звітний, так і за попередні періоди).
Найчастіше такі помилки пов'язані з невідображенням процентів, виграшів або доходів, що не оподатковуються військовим збором (зокрема внаслідок перемінливої позиції ДФСУ).
Нагадаємо, що:
• у рядку "Оподаткування процентів" указують загальну суму доходу, нарахованого у вигляді процентів, загальну суму нарахованого та перерахованого до бюджету ПДФО у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками);
• у рядку "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею" указують загальну суму нарахованого і виплаченого доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею, загальну суму нарахованого та перерахованого до бюджету ПДФО у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками);
• у рядку "Військовий збір" указують загальну суму нарахованого і виплаченого доходу, загальну суму нарахованого та перерахованого до бюджету військового збору в грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).
Відомості про фізосіб – платників податків, яким нараховано доходи у вигляді процентів, виграшів (призів) у лотерею, доходи, з яких утримується військовий збір, не вказують.
На сьогодні ДФСУ вважає, що у розд. II форми № 1ДФ указують загальну суму доходів, які було нараховано фізособам у звітному кварталі, – як оподатковуваних, так і не оподатковуваних військовим збором (див. роз'яснення з розділу 103.25 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ, до 06.11.2015 у розділі 103.25 було розміщено консультацію, згідно з якою у розділі ІІ форми № 1ДФ потрібно було відображати тільки доходи, з яких утримується військовий збір. Після зазначеної дати цю консультацію переміщено в розряд недіючих).
Для проведення коригувань у розділі ІI форми № 1ДФ для вилучення помилкового рядка з попередньо введеної інформації потрібно в рядку:
– "Оподаткування процентів – виключення**" повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку "Оподаткування процентів" відобразити правильну інформацію;
– "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення***" повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею" відобразити правильну інформацію;
– "Військовий збір – виключення****" повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку "Військовий збір" відобразити правильну інформацію.
ПРИКЛАД.
Умова:
Податковий агент не відобразив у розділі II форми № 1ДФ дохід, що не оподатковується військовим збором, виплачений фізособі-підприємцю в сумі 2000 грн. Помилку виявлено після закінчення строку подання форми № 1ДФ за II кв. 2017 року, у зв'язку з чим було подано уточнюючий податковий розрахунок.
Рішення:
У цьому разі необхідно в рядку "Військовий збір – виключення****" повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку "Військовий збір" відобразити правильну інформацію, додавши до загальної суми нарахованого і виплаченого доходу, який було відображено у формі № 1ДФ за II кв. 2017 року, дохід, що не оподатковується військовим збором, виплачений фізособі-підприємцю (див. фрагмент форми № 1ДФ).
Фрагмент форми № 1ДФ
А якщо скористатися сервісом REPORT від ЛІГА:ЗАКОН, усе вийде швидко й легко, ваш уточнюючий звіт форми № 1ДФ матиме такий вигляд:
Надійний сервіс для підготовки та подання звітності REPORT від ЛІГА:ЗАКОН – без встановлення й оновлень, з актуальними формами та підказками. Допомагає просто й швидко формувати та подавати звіти, реєструвати податкові накладні. Персональний консультант допоможе працювати в сервісі. Діє одна ліцензія для п'яти підприємств, працює 24/7.
Олена Ткаченко
консультант з питань обліку та оподаткування
Компанія ЛІГА:ЗАКОН