Яким чином ЮО (ФОП) оподатковує та відображає в податковому розрахунку за ф. 1ДФ суму списаної після закінчення терміну позовної давності заборгованості за надані, але не оплачені товари на користь ФОП, який припинив державну реєстрацію підприємницької діяльності?
Згідно з п.п. 14.1.257 ПКУ безповоротна фінансова допомога – це, зокрема сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності.
Суми безповоротної фінансової допомоги, наданої фізичній особі включаються до складу оподатковуваного доходу як дохід у вигляді додаткового блага.
Оскільки, у даному випадку, надана безповоротна фінансова допомога не є результатом від здійснення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, що проводиться у порядку та за правилами передбаченими законодавством для такої категорії осіб та списується на її користь, то така сума допомоги оподатковується за нормами встановленими ПКУ для оподаткування доходів фізичних осіб як додаткове благо.
Таким чином, якщо юридичною особою (фізичною особою – підприємцем) після закінчення терміну позовної давності списується сума заборгованості за надані, але не оплачені товари на користь фізичної особи – підприємця, який припинив державну реєстрацію підприємницької діяльності, то така сума оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 1,5 % з відповідним відображенням у податковому розрахунку за ф. 1ДФ як дохід, отриманий у вигляді додаткового блага, під ознакою «126».