ДФС оприлюднила проект наказу Міністерства фінансів України „Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307”.
Прийняття вказаного нормативно-правового акта врегулює питання щодо реєстрації „зайво” складених податкових накладних (наприклад, двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг) та складання і реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування до них.
Разом з тим проектом наказу передбачено затвердження у новій редакції форми податкової накладної та внесення змін до Порядку заповнення податкової накладної, зокрема:
1. Складання зведеної податкової накладної в частині зазначення коду однієї з ознак у графі „Зведена податкова накладна” (замість помітки „Х”).
У разі складання зведених податкових накладних з типом причини 15, у яких база оподаткування визначається виходячи із звичайної ціни самостійно виготовлених товарів/послуг, у цій графі зазначається „операції з використанням продукції власного виробництва, собівартість якої має багатокомпонентний склад".
2. Складання податкової накладної за щоденними підсумками, а саме:
у разі складання податкової накладної за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у графі „Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин” такої податкової накладної робиться помітка „Х” та зазначається тип причини 11. При цьому у графі „Отримувач (покупець)” зазначається „Неплатник”, а у рядку „Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)” проставляється умовний ІПН „100000000000”, рядок „Податковий номер платника податку або серія та/або номер паспорта” не заповнюється.
3. Графа 11 податкової накладної "Сума податку на додану вартість" заповнюється в гривнях з копійками, із зазначенням після коми до 6 знаку включно.
4. Визначено порядок заповнення розрахунку коригування:
Коригування кількісних та/або вартісних показників табличної частини податкової накладної у зв’язку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадку повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником (продавцем) суми попередньої оплати товарів/послуг, здійснюється в такому порядку:
Розрахунок коригування може містити довільну кількість груп коригування, кожній з яких присвоюється окремий наступний порядковий номер. У межах однієї групи коригування може зазначатися лише одна причина коригування.
5. У разі складання та реєстрації двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг, постачальник (продавець) складає РК до ПН, зайво складеної на операцію, за якою вже зареєстрована податкова накладна. У верхній лівій частині такого РК у графі „Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин” зазначається тип причини 16, при цьому помітка „Х” не проставляється.
Зазначене правило застосовується до всіх зайво складених податкових накладних, у тому числі до податкових накладних, що не надаються отримувачу (покупцю). При цьому у заголовній частині такого розрахунку коригування вказується дата та номер податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна.
В інформаційному полі розрахунку коригування після розділу Б зазначаються дані щодо вірно складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної. При цьому інформаційне поле після розділу Б, де зазначаються дані щодо складеного та зареєстрованого РК, у такому випадку не заповнюється. Такий РК підлягає реєстрації в отримувачем (покупцем), який був зазначений у податковій накладній.
У разі складання розрахунку коригування з типом причини 16 до податкової накладної, зайво складеної, до якої раніше було складено розрахунок коригування, в інформаційному полі після розділу Б зазначаються дані такого РК. При цьому графи з 1 по 15 розділу Б такого розрахунку коригування та рядки розділу А, до якого вносяться узагальнюючі дані щодо суми коригування, не заповнюються. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних постачальником (продавцем).
6. Складання розрахунку коригування у разі допущення помилки в реквізитах заголовної частини податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН, які не заважають ідентифікувати здійснену операцію: постачальник (продавець) на дату виявлення такої помилки складає розрахунок коригування до податкової накладної, у якому всі правильно заповнені реквізити податкової накладної повторюються, а реквізит, у якому допущено помилки, заповнюється без помилок. При цьому таблична частина розділів А та Б розрахунку коригування не заповнюється.
7. Якщо податкова накладна, що коригується, складена за формою, яка не містить обов’язкових до заповнення показників, передбачених формою, чинною на день реєстрації розрахунку коригування до неї, то показники такої податкової накладної попередньо мають бути приведені у відповідність до чинної форми податкової накладної шляхом подання розрахунку коригування із зазначенням у ньому показників, які відсутні в податковій накладній.
Зауваження та пропозиції до проекту наказу приймаються упродовж одного місяця з дати його оприлюднення на адресу розробника:
поштову – 04655, МПС, м. Київ – 53, Львівська площа, 8, Державна фіскальна служба України, Департамент методологічної та нормотворчої роботи;
електронну – m.temruk@sfs.gov.ua