Наводимо два приклади розрахунків для платників єдиного податку, які отримують доходи в іноземній валюті.
Приклад 1. Зарахування коштів на розподільчий, валютний та поточний рахунок після обов’язкового продажу валюти на міжбанківському валютному ринку відбуваються день у день та курс співпадає з курсом НБУ.
За надані IT– послуги фізична особа – підприємець – платник єдиного податку 3 групи (ставка 5%) отримав 31 липня 2018 року від контрагента 795 дол.США та 4 вересня 2018 року 2500 дол. США.
Відповідно до п.292.5 статті 292 Податкового кодексу України, доходи виражені в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.
Офіційний курс дол.США на 31.07.2018 – 26,7552 грн. (форма пошуку на сайті НБУ, результат)
Офіційний курс дол.США на 04.09.2018 – 28,3783 грн.
Розраховуємо загальний дохід з метою декларування (нагадуємо, що ФОП – платники єдиного податку 3 групи звітують щокварталу) та оподаткування за ІІІ квартал п.р.:
795 Х 26,7552 грн. = 21 270,38 грн.
2500 Х 28,3783 грн. = 70 945,75 грн.
Тож загальна сума доходу за ІІІ квартал п.р. дорівнює 92 216,13 грн. (21270,38 + 70945,75).
Єдиний податок до сплати за ІІІ квартал п.р. становить 4610,81 грн. (92 216,13 грн. Х 5%).
Таким чином, платник єдиного податку 3 групи зобов’язаний відобразити у Податковій декларації платника єдиного податку – ФОП за ІІІ квартал дохід в сумі 92 216,13 грн., та сплатити із задекларованої суми 4610,81 грн. єдиного податку (5%).
Приклад 2. Дати різні та курс різний
За надані IT– послуги фізична особа – підприємець – платник єдиного податку 3 групи (ставка 5%) отримав 19 жовтня 2018 року від контрагента 1800 дол.США. Цього ж дня 19.10.2018 банк зарахував вказані кошти на розподільчий рахунок та 50% від отриманої суми валютної виручки (900 дол. США) зарахував на валютний рахунок ФОП.
На виконання постанови Правління НБУ від 12.06.2018 №65, якою встановлено на період з 14.06.2018 до 13.12.2018 (включно) вимогу щодо обов’язкового продажу на міжбанківському валютному ринку України надходжень в іноземній валюті із-за кордону в розмірі 50%, банк здійснити такий продаж без доручення клієнта наступного робочого дня після дня зарахування таких надходжень на розподільчий рахунок.
Отже 50% валютної виручки після розподілу з розподільчого на валютний рахунок продані на міжбанківському валютному ринку та зараховані на поточний рахунок ФОП в гривнях 22.10.2018.
До складу доходу платника єдиного податку від здійснення операцій з експорту товарів (робіт, послуг) включається сума коштів, яка надійшла на поточний рахунок в гривнях від обов’язкового продажу на міжбанківському валютному ринку України. Валютні кошти, перераховуються у гривні за офіційним курсом Національного банку України на дату надходження їх на валютний рахунок фізичної особи – підприємця.
Офіційний курс дол.США на 19.10.2018 – 28,0366 грн.
Курс дол.США на міжбанківському валютному ринку України станом на 13 год. 39 хв. 22.10.2018 – 28,0850 грн./дол.США.
Розраховуємо загальний дохід з метою декларування (нагадуємо, що ФОП – платники єдиного податку 3 групи звітують щокварталу) та оподаткування за ІІІ квартал п.р.:
900 Х 28,0366 грн. = 25232,94 грн.
900 Х 28,0850 грн. = 25276,50 грн.
Тож загальна сума доходу за ІІІ квартал п.р. дорівнює 50509,44 грн. (25232,94+ 25276,50).
Єдиний податок до сплати за ІІІ квартал п.р. становить 2525,47 грн. (50509,44 грн. Х 5%).
Таким чином, платник єдиного податку 3 групи зобов’язаний відобразити у Податковій декларації платника єдиного податку – ФОП за ІІІ квартал дохід в сумі 50509,44 грн., та сплатити із задекларованої суми 2525,47 грн. єдиного податку (5%).
Граничний термін подання декларації за 9 місяців 2018 – не пізніше 9 листопада п.р. та граничний термін сплати єдиного податку – 19 листопада 2018 року.