Транспортно-експедиторські послуги при здійсненні міжнародних перевезень: на яку дату визначаються податкові зобов'язання

"Вісник. Офіційно про податки".

На дату першої події — при отриманні коштів від замовника транспортно-експедиторських послуг, зареєстрованого на території України як суб’єкт господарювання, або за датою оформлення документів, що підтверджують факт здійснення міжнародного перевезення, у експедитора виникає зобов’язання з ПДВ за ставкою 20 % на суму наданих експедиторських послуг.

При цьому якщо залучені експедитором треті особи, які надають йому посередницькі послуги в межах договору міжнародного експедирування, не є платниками ПДВ, то вартість наданих ними послуг не збільшує базу оподаткування у експедитора при наданні послуг замовнику.

Крім того, якщо експедитор самостійно не здійснює перевезення вантажів за договором міжнародного експедирування, а залучає перевізника:

• резидента — платника ПДВ — то на дату першої події у експедитора виникає зобов'язання з ПДВ на суму перевезення за ставкою 0 %;
• нерезидента або резидента — неплатника ПДВ — то вартість послуг з перевезення, наданих такими перевізниками, не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно- експедиторських послуг замовнику.

(ІПК від 26.10.2018 р. № 4601/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)